税务管理与纳税筹划

邱光婷

摘要：企业税务管理作为现代企业财务管理的主要内容之一，其在约束企业纳税行为、合理降低税收支出、规避纳税风险等方面起着重要作用。企业税务管理与企业的日常生产经营活动紧密结合，企业经营的各个方面各个环节都涉及到企业税务管理。税收筹划是税务管理的主要内容之一，科学合理的税收筹划直接影响到税务管理的水平。在我国税制改革和企业对自身财务管理工作越来越重视的前提下，提高企业税务管理思想显得尤为必要。本文围绕企业的税务管理与税收筹划展开研究，希望为企业的财务管理提供一些借鉴和启发。

关键词：税务管理；税收筹划；企业管理；财务管理

一、引言

我国对税务管理方面的研究多是从政府的视角出发，其实研究税务管理对企业而言同样作用重大。加强企业的税务管理对规范企业纳税行为、减少企业税收开支、规避企业税务风险、提高企业经营效益、改善企业税务管理质量等方面起着重要作用。随着市场经济的不断发展，企业从谋求自身发展的目的出发，对税务管理工作也越来越重视。企业通过税收筹划方式，在符合国家税收相关法律法规的前提下，对企业涉税的融资投资、生产经营等活动进行科学合理的税收筹划。选择合理的纳税方式，可以为企业节省税收支出，加强税务管理风险控制，提高企业价值最大化。

二、税务管理的含义及作用

对税务管理的理解可以从政府和企业两个角度来看。从政府角度出发，税务管理是指国家税务机构进行税款征收，提高税收分配效率，落实税收职能的管理活动。从企业角度出发，税务管理是指企业对涉税及纳税的相关业务活动进行研究分析、统筹安排、管理协调、流程操作、预测防范等方面的管理行为。

税务管理的作用表现在如下几方面。

第一，有效降低企业税收开支。税收成本是企业重要的一项开支成本，企业在面临市场竞争的同时还需要承担高额的税收成本，税收费用在企业开支中的比重比较大，减少税收开支可以间接地增加企业收入，提高企业的利润率，这是带给企业最直接的好处。

第二，降低企业的税务风险。企业由于税务管理不到位，带来的潜在风险包括：税收违法的风险、税款负担的风险、企业信誉受损的风险等。这些风险增加了企业的经营压力，也会影响到企业的良好信誉及品牌价值。加强企业的税务管理工作，对各项税务问题进行系统分析、综合评判、设计预案等，可以帮助企业规避这些涉税风险。

第三，提高企业财务管理水平。企业的税务管理是企业财务管理的主要内容之一，提高企业的税务管理水平，势必要求企业的税务工作人员掌握税务相关知识，熟练税务相关业务的处理流程，提高税务工作人员的自身专业素质，这些

都有利于提高企业整个财务管理的水平。企业在加强税务管理工作中，对国家的各项税收政策信息能够及时了解和掌握，这些都可以为企业一些涉税活动提供有益的指导。

三、纳税筹划的含义、特征

纳税筹划是企业税务管理的主要内容之一，是指纳税者在遵守国家税收相关法律法规的前提下，综合运用财务、税收及法律等相关知识，通过科学合理的手段，降低企业的税收成本，为企业创造最大化价值的一种经济行为。纳税筹划是一种合法行为，与骗税、偷税、漏税等非法行为不同，其是从维护企业自身合法利益的角度出发，在符合国家税收法律法规的范围内采取的一种合法的降低税收风险和税收成本的行为。

纳税筹划的特征有合法性，价值性，专业性，平衡性等方面。

第一，纳税筹划的合法性。纳税筹划在遵守国家现行的税收相关法律法规的前提下做出的一种合法行为。纳税筹划虽然是合法的，但并非政府提倡的，也并都是非合理的。纳税筹划的本质是利用国家相关税收制度的不完善或者税收政策的漏洞进行合法的纳税筹划。政府不可将待纳税筹划等同于偷税漏税等行为，应该善于从自身问题找原因，及时修补及完善政策或制度漏洞。

第二，纳税筹划的价值性。纳税筹划可以看作是企业的一种理财方式，筹划对计划性、策划性、目的性的要求很高，纳税筹划会制定多种纳税方案，综合分析和评价各项税种的特点，从中选择节税最大的一种方案。企业的纳税筹划紧紧围绕企业的财务战略目标展开，最终目的是降低企业的税收成本，防范企业税收风险，保证企业合法权益，实现企业的价值最大化。

第三，纳税筹划专业性。纳税筹划要求相关的从业人员具备较高的专业素养，要求筹划者了解企业的财务管理现状，熟悉财务会计知识，精通国家相关的税收法律法规，能够在一定的纳税条件下，为企业制定出最合适的纳税方案，达到企业的财务管理目标。

第四，纳税筹划的平衡性。纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，在进行纳税筹划操作时，应该注意将其放到企业整个经营的大环境中来考虑，注意减少税收开支与服从企业长远利益的两者之间平衡性选择。纳税筹划方案并非是企业纳税开支越少越好，比如有些税种是节税，但是却会增大其他税种的税负。因此要结合企业的整体性、长期性利益，从一定高度进行纳税筹划。

四、税务管理与纳税筹划的关系

纳税筹划是税务管理的主要内容之一，也是企业进行税务管理的主要手段，两者的目的都一致，就是为企业提供最优纳税方案，降低税务风险和纳税成本。税务管理与纳税筹划是市场经济行为的自然产物，是市场经济背景下企业的一种必然的选择方式。纳税人有维护自己合法权益的权力和天然本性，纳税筹划结合企业的涉税业务，提前做好计划，帮助企业节省纳税开支。

企业税务管理与纳税筹划以国家税收政策为导向。税收具有强制性、固定性及无偿性的特点。国家通过税收政策对企业活动进行宏观层面的调控，企业的发展活动需与国家立法意图相一致，从而保证了国家政策实施的影响力。国家利用征税政策间接地对企业的生产经营活动施加影响，让企业行为更加符合政府的意志。纳税筹划可以看作是政府与企业双方的一种默许，纳税筹划也都达到了双方的目的，政府增加了对市场经济活动的调控和导向能力，企业取得了税收利益。

五、加强税务管理中纳税筹划的建议

企业税务管理工作中应该建立及完善相关的纳税筹划制度，注意合理筹划与控制风险两者之间的平衡，加强税务工作者的职业道德及责任意识。企业要紧跟国家税收政策的变化动态，及时了解新税收政策出台或税收政策调整的信息，以便提前做好税收筹划的应对方案。企业应该加强对税务工作者的培训，除了具备专业的业务能力，如做到熟悉我国税收相关的法律法规，掌握纳税筹划的相关知识等，还应该注重对企业税务会计师协调组织、沟通交际能力的培养。一个合理纳税筹划方案的出台既需要取得企业高层管理者的批准，又要得到政府税务机关的认可，这就需要税务工作者与双方做好沟通。

六、结束语

企业加强税务管理，可以快速掌握国家税收相关政策，为企业进行投资融资、扩大生产、业务转型、技术升级、资源配置等方面提供有益的指导，有利于企业实现价值最大化。我国很多企业的税务管理意识还比较淡薄，对企业生产经营活动前期缺乏纳税分析和计划。尤其是很多中小企业，并没有配备相应的税务管理人员，随着企业经营业务的扩大，涉税种类的增多，在加上我国复杂的税法体系，企业面临的涉税风险在增多，纳税成本在上升，加强税务管理工作对企业的长期健康发展意义重大。

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