陕西电信划小核算单元财务支撑体系研讨

【摘要】“划小核算单元”是目前电信企业深化改革工作中重要的一环，做好财务支撑，准确核算各级经营单元的利润，建立全省统一的经营单元评价体系是各级财务工作者面临的重要问题，本文笔者针对本企业划小工作中存在的财务支撑不足的问题进行分析探讨，旨在发现问题，提出支撑建议，将划小核算单元工作落在实处。

【关键词】电信企业 划小核算单元 财务支撑

“划小核算单元”就是从最基础单元开始，明确各自责权利，核算每一个单元的投入和产出，并根据产出效益进行利益分配。究其本质，是构建一个内部市场化的平台，把每一个单元转变为独立的经营主体，从而更好地激发企业的内在活力和创新动力，促使员工想方设法加快发展、千方百计用好资源，最终推进企业的转型发展。

一、目前存在的问题

陕西公司划小工作从2011年启动以来，目前已在省范围内全面开展，重点集中在前端各类四级经营单元（支局级）与后端的能耗和装维划小，各级划小单元成本及利润核算是各级财务人员必须面对的一个重要工作。从目前的情况来看，主要面临以下几个问题：

一是各公司下达到四级经营单元的预算项目不统一。

二是省内无统一的平台计算各类经营单元的成本与利润，经营单元的部分数据无法由业务系统自动生成，部分单位还存在手工分摊成本和计算利润指标的情况。

三是省内无统一的经营单元评价体系。

四是各级财务管理部门对四级经营单元的财务支撑工作不到位，部分四级经营单元财务管理基础薄弱。

二、财务支撑方案的具体措施

为了更好的服务和支撑划小工作，2015年企业需要从以下几个方面进行规划和构建：

（一）统一省内四级经营单元预算项目，全面实现预算四级穿透

2015年支局预算项目应统一核定为五项：业务招待费、交通费、广告宣传费、修理费、能耗类费用。同时，应根据历史数据，制定支局预算下达定额参考范围，各单位在下达支局预算时按照定额范围核定预算数值。

（二）省公司应统一建设划小经营数据展示平台，集中展示全省各支局收入、业务发展量、成本、利润等相关数据

（三）设置双口径经营单元利润表

首先，应在全省建立统一的省内各经营单元的利润表，便于省内各经营单元横向对标；其次为满足各分公司对四级经营单元的精细化管理，应在年全省统一的支局利润表的基础上，叠加各分公司所需的个性化管理项目，设计双口径支局利润表，即在省公司统一口径的利润表上，分公司可自行叠加成本项目，生成各分公司口径的支局利润表。

（四）明确四级经营单元利润指标考核细则

2014年四级经营单元承包方案设计了利润率指标，占比为20分，为年度考核指标。在实际执行中，由于没有明确操作细则，部分分公司在承包合同中并未写入利润考核事项，利润考核流于形式，未真正建立对支局的“收入+利润”的考核体系。

2015年，应要求各分公司在对四级经营单元的利润考核要做到以下两个方面：

1.将利润指标明确纳入竞标承包的责任书。

2.将利润指标从年度考核指标调整为月度考核指标，按月考核。

（五）打通各业务系统同划小平台的接口，经营单元的成本数据应自动从系统采集，完全取消手工分摊的行为

从目前的情况来看，应尽快完成CPMIS物资管理系统、佣金结算系统、能耗管理系统、人力资源系统的改造，在业务系统中全面做实四级经营单元，将成本数据在业务系统中落到四级单元。

（六）设立省内统一的四级经营单元评价体系

结合集团最佳经营者评选标准，统一省内四级经营单元评价体系。省公司应制定最佳经营单元考核评比体系，并以此为依据建设省内最佳经营单元自动计分排名系统，从2015年开始，按月对省内经营单元进行排名。

评价指标应主要包括以下几个指标：一是经营收入完成情况；二是业务发展情况；三是经营单元利润完成情况；四是用户ARPU值完成情况；五是用户离网率情况；六是其他指标：主要指客户服务、内控制度执行等扣分指标。

省内所有四级单元评选都应以统一的评价体系为基础开展，彻底改变过去各单位自定标准、自行评选的格局。

（七）加强各级财务人员对四级经营单元报账的支撑

推进“核算型财务”向“管理服务型财务”转变，省、市、县财务人员既要担当服务一线的“财务顾问”，同时要为各级管理层做好财务风险管控提供支持。

1.县公司财务人员为四级经营单元提供报账支撑，减少一线单元基础工作量；同时对业务的合规性、原始资料的规范性进行初审，及时发现存在的问题，确保报账效率。

2.加强对经营单元负责人及相关人员的财务培训，及时宣贯财务管控、财务报销等政策，确保财务政策执行口径的一致。

3.通过财务管理系统，及时了解各支局预算执行中存在的异常，关注预算执行的均衡性。

4.根据承包模式的不同，应适当调整对支局财务管控的侧重点。

对于由内包模式承包的经营单元，在统一出具利润数据，完成对标分析和做好财务报账辅导工作的情况下，在预算下达方面在五项预算下达的基础上，要关注人工成本的完成情况；资产管理方面，应每年至少组织一次资产清查工作；资金管理方面，应适当收取风险抵押金，进行资金稽核。

对于外包模式承包的支局，在以下方面要给予重点关注，一是在付现成本完成方面，要关注承包费的核定标准和完成总额；二是资产管理方面，应每年至少组织两次资产清查工作；三是加强资金管理，在适当收入风险抵押金的同时，营收资金要做到日清月结。

（八）根据企业内控细则及财务管理制度，制定经营单元负责人财务管理负面清单

经营单元负责人对本经营单元所有经济事项的真实性负完全责任，同时县公司相关业务、管控部门对支局经济事项负有全过程监管责任。县公司应强化业务事项事前管理理念，完善相关配套管理办法，关注支局预算完成均衡性，并通过业务检查、财务检查及时了解、解决支局经营发展中需要关注的事项和问题。

（九）制定四级经营单元财务报账中财务附件要求清单

将业务招待费、修理费、广告宣传费、交通费、能耗类费用等支出对发票及其他附件的要求进行清单式罗列，供报销发起人和单元负责人进行审核。

作者简介：武雄峰（1976-），男，陕西榆林人，汉族，大学本科学历，职称：经济师，研究方向：企业财务管理。