为什么被检查企业拒缴罚款

■严 峻

为什么被检查企业拒缴罚款

■严 峻

一、案情简介

2014年9月，江苏省南通市××地税局稽查局检查人员对B企业2013年、2012年进行纳税检查，地方税务局审理委员会审理后最终作出决定，B企业需补缴税款80万元、滞纳金15万元，追缴罚款15万元，合计110多万元。

B企业缴清了税款、滞纳金，但是以要上市为理由，没有在规定的时间内向税务机关缴纳任何罚款，并且要求地税局重新下发税务文书对其违法行为不要进行税务处罚。

二、法理分析

B企业要上市，这是件大好事，有关执法部门应积极配合、支持。但是，执法部门不能一味支持或者变相支持企业在税收上的违法违规，掩盖实质问题。税务机关不能迎合需要，对B企业的违法不进行处罚。对于B企业罚款需要弄清类型，只有情况明了，心中才能有数，才能掌握主动权。税务执行人员翻开该企业的案卷，了解到对B企业的罚款分为四种类型。

第一种类型：房产税、城镇土地使用税、印花税未缴纳。企业购买土地，建设了厂房，并且已经用了好多年，应该在规定的时间内申报缴纳地方税，然而B企业没有申报缴纳过城镇土地使用税、房产税、印花税等税。

第二种类型：B企业少代扣工资、薪金收入个人所得税，或者没有代扣个人所得税（如劳务报酬、其他所得之类有关专家帮助设计、发放礼品等），税务部门处以少代扣个人所得税50%的罚款。

第三种类型：B企业财务人员已经代扣了有关人员的个人所得税（干部职工的工资收入超过扣除标准），一直就放在账上，始终没有向××地税局缴纳，导致B企业已经扣下的个人所得税税款未入国库，税务机关处该少缴税款一倍的罚款。

第四种类型：发票违章罚款，该单位未按规定取得发票，处罚款10000元。

对于以上罚款，具体分析如下：

第一种类型：被查B企业在规定时间内未缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税。税务部门处以该税款50%的罚款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号，以下简称《税收征收管理法》）第六十四条第二款的规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

第二种类型：是被查B企业少代扣个人所得税，税务部门处以该税款50%的罚款。《税收征收管理法》第六十九条明确规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

第三种类型：被查B企业已经代扣个人所得税，没有向××地税局缴纳，导致企业已经扣下的个人所得税税款未入国库，处少缴税款一倍的罚款。《税收征收管理法》第六十三条第二款规定：扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四种类型：被查B企业发票违章罚款。在正常经营活动中，企业应取得正规的发票入账记账，而不是假发票、白条，以及不合法的凭证入账。《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第三十六条规定：违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。处以罚款10000元。

总之，税务机关作出的《税务行政处罚决定书》四种类型处罚没有错误，也没有瑕疵，所以不能不给予B公司行政处罚。被查B企业认为税务机关作出的行政处罚决定书错了，可以向人民法院直接起诉。如果不缴纳罚款，又不向人民法院起诉，税务机关可申请人民法院强制执行。