酒店自用餐是否纳税

酒店自用餐是否纳税

问：本公司经营酒店，财务人员为了效益考核目的，在账务处理上，对酒店内部员工用餐及内部招待客人，按照酒水单确认收入。日前，税务管理机关要求对该部分未申报的收入申报纳税。请问，酒店内部员工用餐及内部招待客人是否应当纳税？

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答 ：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第一条的规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号，以下简称《营业税暂行条例实施细则》）第三条、第五条规定：条例第一条规定，所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。另外，《营业税暂行条例实施细则》第十条规定：除另有规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

由此可见，缴纳营业税的前提必须是有偿提供营业税应税劳务，而所谓有偿是指提供营业税应税劳务的单位或个人取得了货币、货物或其他经济利益，但视同发生应税行为除外。视同发生应税行为目前列举的仅为“单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人”这一种情况。作为你单位内部员工就餐以及内部招待客人，提供劳务方为你公司，接受劳务方仍然是你公司，同属一个公司，相互并不存在收取货币、货物或其他经营利益，并且对该行为也不属于视同发生应税行为，因此，虽然你公司在会计处理上存在瑕疵，但并不存在营业税纳税义务，不应当缴纳营业税。

纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

权世香