商业银行内部审计精细化管理探析

文兴玲

【摘 要】精细化管理是企业有效控制风险，确保组织各单元精确、高效、协同和持续运行，进而实现企业价值最大化的重要保障。商业银行内部审计为更好地履行为商业银行“揭示风险、服务发展”的职责，也需要进行精细化管理。鉴于此，笔者结合在内部审计工作的实际经验，对如何实施商业银行内部审计精细化管理提出一些思考。

【关键词】商业银行；内部审计；精细化管理

一、商业银行内部审计精细化管理的总体思路

1.对审计人员的精细化管理

一方面，审计人员应充分认识并接受精细化管理的思想，并始终坚持精细化管理的理念，明确分工、合理配置，能在自己擅长的领域发挥专长。另一方面，应通过精细化管理努力提升审计队伍整体规模和职业素养，增加高水平、专家型的人员和能够胜任新兴业务及海外业务审计工作的人员，为内部审计的发展储备人才和提供内生动力。

2.对审计事项的精细化管理

首先是对审计流程的重视，特别是目前“新一代”核心系统建设的启动，前中后台分离等业务转型和集约化管理水平的提升，更要注重审计各阶段的过程控制，确保审计程序控制严密，无风险漏洞。其次是对审计过程中资源配置的重视，统筹安排审计专业机构、专业团队等各类资源，建立全行统一的工作协调机制，建立重要业务审计和研究中心，指导实施审计项目。最后是对审计成果的重视，着力提升审计报告质量，确保报告逻辑严密，观点清晰、防止审计报告千人一面，彰显内部审计的成果等。

二、商业银行内部审计精细化管理的具体措施

1.提升对精细化管理的认识，夯实管理基础

提升商业银行内部审计的精细化管理水平，首先需转变审计人员的思维模式，因为，内部审计中要推行精细化管理，审计人员必须认识到精细化管理的意义和价值，从思想根源上培养追求精细化的文化氛围。其次，需适时保持细节决定成败的思想，让审计人员在审计过程中努力培养注重细节的良好工作习惯，从审前准备到现场查证，再到审计报告撰写，把每一步都做细、做实、做透。

2.加强对审计队伍的精细化管理，提高审计人员专业水平

一是推进内部审计人员专业化建设。根据审计人员的优势和特长，通过对审计人员的重点培训，保证在每个业务专业领域都有一批业务知识精通、审计技能娴熟的研究型带头人、专业型主审人和特长型审计师，实现审计专业人才的梯队建设。

二是发挥专业研究对审计项目的基础支持作用。鼓励审计人员密切关注内部控制的风险点、外部监管要点，以及重大业务事项和相关薄弱环节，并通过全面梳理业务特点和审计方法，开展分析研究工作，采取措施将专业研究的效果体现在审计过程中，以促进审计质量、审计效率和审计成效的不断提升，

三是充分利用各审计机构的专业人才担当重任。在方案制定、审计信息处理、报告汇总等方面让专业人才深度参与。并通过网络平台、集中培训、短期借调、在线咨询等方式，交流查证经验，指导审计技术，共享审计人力资源，最大限度发挥骨干人才的作用。

四是加强绩效管理与评优树先相结合，在审计系统建立有效的激励约束机制，完善审计机构工作考评方案，推动审计机构由业绩考核向绩效管理转变。并定期组织审计质量三优评选，或其他各类形式的评先评优活动。

3.重视对项目实施的精细化管理，提高审计效率

一是要认真做好审计准备工作，提高审计项目的针对性。结合审计机构驻地区域特点，通过充分利用以往内外部审计检查结果和加大对区域风险的研究分析，进一步拓宽审计视角，有计划和有针对性地开展审计项目，及时提示行业性和区域性风险，服务全行风险防控和业务发展。

二是要推行审计项目实施的标准化管理，通过进一步明确和细化审计规范、审计程序、现场查证等方面的操作标准和要求，为审计项目的实施提供基本的参考标准和行为规范，既提高审计项目效率，也可作为衡量和考核审计项目质量的重要依据。

三是不断地探索、改进标准化的审计方法，在审计方案、现场查证、审计报告、项目督导等操作性较强的环节上，编制统一的技术要领和操作指南，确保审计工作的连贯性，以便持续、全面和深入地开展各项审计工作。

4.做好对审计资源的精细化管理，合理配置审计资源

一是要实行资源预算管理。为形成“计划有约束、执行有标准、结果有考核”的成本管理体系，可结合审计项目的性质、类型、规模，以及项目生命周期内各阶段所需要的资源数量配备人员和审计时间，再按照人员和时间核定审计工作日，以此加强成本控制。

二是合理调配审计资源。按照人与事总量配置、人与事结构配置、人与事质量配置的多维匹配原则，科学调配审计人员。审计机构统筹安排，提早谋划，努力保证处室和团队间任务与资源的相对均衡，避免忙闲不均，坚持“让最合适的人，干最合适的事”。

三是灵活组织审计项目。有效整合不同项目的审计事项，共享审计成果，减少重复审计，节约审计资源。在项目组织实施上做到既要保证重要项目的实施，又能承担一些紧急任务。对于需要在异地分支机构查证的重大和关键问题，明确委托协查流程，发挥条线整体优势，相互支持，共同提高重要问题的发现和揭示能力

5.注重对审计成果的精细化管理，提高审计成果的使用价值

一是加强审计报告的标准化管理。可通过对审计报告撰写技巧，报告审议制度和成果共享机制的规范管理，推动审计成果利用效率的提升。同时结合审计发现的问题，总结经验教训，探索行之有效的经营管理建议，使审计成果更好地支持战略转型、政策制定、管理决策、市场拓展和业务创新。

二是完善审计项目总结评议机制。通过举行项目总结会、专业研讨会等形式，定期总结、分析、报告项目质量控制方面的经验、成果、问题、困难和改进建议，为审计机构和总行使用审计成果、提高审计质量控制水平提供准确和完整的信息。

参考文献：

[1]汪中求，吴宏彪，刘兴旺.精细化管理[M].北京：新华出版社，2005

[2]杨毅.论商业银行精细化管理.福建金融[J]，2008（1）