自贸区税制优化的一种模糊博弈框架

范敏FAN Min；李绍荣LI Shao-rong

（①昆明理工大学理学院，昆明 650500；②北京大学经济学院，北京 100871）

（①Faculty of Science，Kunming University of Science and Technology，Kunming 650500，China；②Faculty of Economics，Peking University，Beijing 100871，China）

0 引言

从定量化的角度探讨自由贸易实验区（Free Trade Zone 缩写FTZ）税收政策的内涵和优惠程度是一个重要的研究方向。

2013年9月29日上海自贸区正式挂牌，对于刚刚成立的自贸区，相对复杂的经济环境下，税收政策的制定、实施及其效果评估都具有不确定性。而且从征税方和纳税方感受到的政策效果也往往不一致。从博弈论角度看这是一个不确定型的非零和博弈（双矩阵博弈）问题。

1 文献回顾

税制优化结合博弈论方面已有一些研究[1-5]，2003年岳树民[1]研究了税收博弈的一般Nash 均衡。在此基础上，2006年尹音频[2]研究了资本市场税制优化问题。2010[3]丁芸研究了中国土地资源税制优化问题。1974年Aubin 进行模糊合作对策的开创性研究。直觉模糊集由Atanassov提出，是对传统Zadeh 模糊集的一种扩充和发展。李登峰、南江霞[6]等研究了直觉模糊零和矩阵对策及其线性规划求解方法。综上，目前还没有将模糊非零和矩阵对策应用于税制优化方面的研究。

2 模型构建与分析

首先讨论博弈三要素。局中人：将自贸区征税机构视为局中人Ⅰ，自由贸易区纳税企业视为局中人Ⅱ；策略集：将自贸区征税机构现有的指导性税收政策下所有可能的税收优惠策略，和（拟）进入自由贸易区企业参与程度都分别用“高”、“中”、“低”来刻画。赢得函数：在双方达成的某一个局势下，请专家预测各局中人对期望利润的“满意程度”或者“不满意程度”。

局中人的纯策略集分别为s1、s2。

X，Y 分别表示局中人Ⅰ、Ⅱ选取相应策略的概率。

A=＜x，μA（x），vA（x）＞为直觉模糊集∀x∈U，0≤μA（x）+vA（x）≤1，

其中μA：U×A→[0，1]，vA：U×A→[0，1]分别表示直觉模糊集的隶属度函数和非隶属度函数。

局中人Ⅰ、Ⅱ的直觉模糊赢得矩阵分别为

赢得值为直觉模糊的双矩阵对策（IFVBi-G）可以表示为

（x*，y*）∈（X×Y）称为一个均衡策略解，当且仅当（x*，y*）∈（X×Y）满足

其中，λ1、λ2为乐观系数。

即只需求解以上线性规划问题，就可得到各种理性假设下，征税、纳税双方对应每个策略组合的期望满意度和不满意度。

3 结论

本文建立了自由贸易区税收优化的直觉模糊双矩阵博弈框架。在复杂的决策环境下，他比一般均衡博弈模型显得更简单和实用，而且可以充分表达专家的意见和决策者的理性。

[1]岳树民.中国税制优化的理论分析[M].中国人民大学出版社，2003.

[2]尹音频.资本市场税制优化研究[M].中国财政经济出版社，2006.

[3]丁芸.中国土地资源税制优化研究[M].经济科学出版社，2010.

[4]任常军.税收博弈与税制优化[J].理财，2009(3):27-28.

[5]焦承林，张涛.基于博弈理念的税制优化研究[J].合作经济与科技，2009,10:108-109.

[6]南江霞,李登峰，张茂军.支付值为区间直觉模糊集的矩阵对策的线性规划求解方法[J].控制与决策，2010,9:1318-1323.