企业税收筹划应用的几点思考研究

牟儒鹏

摘要：随着我国社会市场经济的快发展，企业逐渐采用税收筹划代替传统的依法诚信纳税等工作，这充分的标志着一个企业正走向理性和成熟。本文通过对企业成立开始的整个发展过程（包括投资活动、经营活动、收益分配、筹资活动）的每一个环节的税收筹划，最大限度的利用国家赋予的政策，通过节俭税收来促进企业发展，进而提升企业的综合竞争力。

关键词：企业 税收筹划 思考 研究

税收筹划是指在保证正常纳税的基础上，纳税人在纳税规定允许的情况下，从企业不同的纳税方案中进行有效的选择和挑选，选择税法对企业有利的政策，进而降低企业税负或者延缓的一种行为。税收筹划在国外应用较为广泛，已经逐渐成为许多跨过公司发展战略的重要手段。在国内，税收筹划起步晚，发展速度较慢，税务工作重点是满足企业的税务报税、核算等常规工作。就电网企业来说，当下的税务支出要高于企业实现的利润总额，伴随着国内市场经济体制不断完善，税收筹划工作将会受到更多的重视。

近些年来，国家为了推动企业发展，进行了许多财税体制改革，出台了新的营业税条例、增值税条例、企业所得税法等许多税收政策。所以，企业在保证依法纳税的基础上，充分利用国家赋予的各种税收优惠政策，下面就有关企业税收筹划的几点思考做如下探讨：

一、正确认识税收筹划工作

（一）正确认识做好税收筹划的重要性

一般来说，税收筹划是基于企业财务管理目标，在国家税收法律框架内，从企业的日常经营、企业筹资、收益分配、企业投资等多个方面入手，对不同环节的纳税事项进行有效的筹划，制定出一套科学有效的纳税方案，进而选择一套有利于企业的方案执行，进而降低企业的纳税负担，提升企业的经济利益的一种理财活动。科学有效的税收筹划，有利于提升企业的综合收益。

（二）税收筹划不等于偷税漏税

税收筹划是合法的，是在税法允许的范围之内进行的一种正常理财手段，并不是一种偷税漏税行为。一般来说，漏税漏税是指纳税人伪造、擅自销毁账簿、记账薄、在账簿上少记或者不纪收入的一种纳税行为，这种行为是税法所不允许的。

二、合理筹划企业各活动环节的税收工作

在一个企业的财务管理中，税务活动、理财活动在管理的每一个环节都有所涉及，几乎涵盖了企业的投资活动、经营活动、收益分配、筹资活动四大活动领域，所以，税收筹划过程贯穿于企业的活动领域。包括企业的成立、经营、利益分配等。

（一）公司组建的税收筹划

在公司成立之时，必须对公司的投资地点、组织模式、投资行业做出科学的选择，尽量实现享受国家税收优惠政策，降低纳税负担，提升企业的经济效益。

1、投资组织形式的筹划

子公司和分公司的选择，在纳税范围上差别很大。一般来说，分公司并不是一个独立法人，分公司实现的经济效益要与总公司一起纳税，但是，子公司却是一个独立的法人，这种情况下总公司和子公司要分开纳税，并且在进行股份分配时，总公司必须以税后的利润收益参与。通常来说，如果设立的公司一开始就有很好的经济效益，设立子公司就比较有利。在子公司有盈余的情况下，就能享受到政府给与的许多税收优惠。如果成立的公司在刚开始处于亏本状态，这时组建分公司就更为有利，能有效的降低总公司的纳税负担。

2、投资地选择

基于国家经济发展不平衡的特点，国家对在一些经济欠发达地区投资也给予了许多的税收优惠政策，比如：在东南沿海开放地区、西部地区、科技发展地区等政策十分优惠。对不用的地区实行了差异税收优惠，比如：经济开发区、经济特区、高新技术开发区注册。所以，在投资前，必须合理的选择投资地，最大限度的降低纳税负担。

3、投资行业选择

在国内，税法对不同的行业实行了差异税收优惠政策，企业在确定投资时，要结合税收政策的特点，选择好投资行业。

4、企业并购选择

不同国家、不同地域、不同行业之间，实行这不同的税收差异，企业在开展并购时，对购并和被购单位可以进行跨过、跨地区、跨行业的并购选择。

（二）企业发展过程中的税收筹划

企业的经营活动时一项长期的活动，也是企业不可或缺的活动，企业可以通过财务计价方式、管理方式、核算方式等开展税收筹划，通过缩小税基，利用较低的税率，有效归属纳税所得额、加大票据管理力度、税收交纳期间等进行税收筹划，进而达到减税的作用。

1、应税收入的纳税筹划

纳税人如果可以实现延缓或者减少应该纳税所得的实现，则可以实现本期应该纳税所得的减少，进而延缓或者减少税款的缴纳。A，会计上确定收入、税务上不确定收入的调整项目。会计人员参照会计准则，根据准则中的权责发生确认制，税务则参照业务的真实发生进行确定，比如：公允价值变动净收益，新准则规定交易性金融资产、衍生金融工具、负债等多种金融资产期末要求公允值进行计量，这时的利益收入中，公允价值变动必须记录其中。而在计税时，纳税项目不确定的，应当按照当期计入损益的金融工具的公允价值变动净收益调减应税所得。比如：权益法下的投资收益，会计准则中说明，采取权益法核算长期股权投资时，被投资单位在投资时实现的净收益，投资企业应当依照投资份额确定投资收益。但是，税法规定不确定应税收入，只有被投资单位获得收益时，才能确定投资收益。因此，企业应当对这种在会计上确认了收入在税务上不确定收入的项目，在计算应纳税项目时，给予相应的调减。B，减税、免税收入、减计收入、加计扣除项目。在会计上，作为收入处理的项目，在税法上参照有关税收规定给予减税、免税或者减计收入等处理。比如：国债利息收入等所取得的收益，不交企业所得税，进行免税处理，针对技术转让收益，在一个纳税年内，可以给予减免一半或者全面减免企业所得税的处理，比如：企业研发的新产品、新工艺、新技术的研发费用，可以实行加计扣除，因此，企业在计算所得税的过程中，对减免税收入、减计收入项目、加计扣除项目应当给予调减。endprint

2、纳税调减项目的税收筹划

为了推动企业发展，国家鼓励发展和扶持的项目和产业，给予了一定的所得税优惠政策，比如：从事的是国家重点鼓励发展的新能源项目投资所得、从事符合节能减排的绿色企业项目、技术开发、技术转让所得，可以享受一定的所得税优惠减免，技术开发费项目能享受一般以上的加计扣除政策。所以，企业应当联系自身企业的业务实际情况，最大限度的利用好国家的各种税收优惠政策，争取在缴纳所得税时能有更多的税前扣除项目。

（三）股利分配筹划

企业获取的利益，一般是通过股利分配的方式回报给各股东，当下，企业的税后利益可以在税前分配也可以在税后分配，可以实行股票股利，也可以实行现金股利。但本期现金股利股东受到需要交纳个人所得税，比如：企业在发放现金股利的情况下，促进资金得以扩大后，继续向股东融资，这样的情况会产生一定的影响，所以应该以股票分配筹划为主。

三、税收筹划中的注意事项

（一）税收筹划工作必须在合法的基础上开展

任何税收筹划工作必须在税法允许的范围之内进行，税收筹划方案决不能违背相关的税收法律规章制度。

（二）强化税收理论知识探析

财务工作者应当强化对税收相关知识的学习，充分了解企业业务知识，只有将税收知识和企业的业务知识结合起来，在能让税收筹划工作有序开展。

（三）建立专业的税收筹划工作队伍

税收筹划涉及企业的方方面面，比如：财务、经营管理、会计、经济法律、企业管理等，专业性要求相当高，需要具备相关专业知识的人来操作。所以，针对综合性强、专业技术要求高的税收筹划工作，尽量配备具有专业知识的税收筹划人员操作，保障降低税收筹划的风险。

四、结束语

综上所述，伴随着经济全球化的发展，市场经济体制改革的不断完善，税收筹划是任何一个企业走向理性、走向成熟的重要标志，同时也是一个企业纳税意识不断提升的表现。税收筹划是一个企业的长远规划和事前规划活动，必须具备长远的战略眼光，必须结合企业实际，从总体管理上进行决策，必须与企业的长期规划和发展纲要相结合，选择使企业经济效益和社会效益最优的方案。只有这样，才能真正的降低企业的纳税负担，才能提升企业的经济利益，才能提升企业的综合竞争力，才能保障企业稳定较快发展。

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