集团公司审计管理模式探究

孙巧艳

摘要：企业发展到一定的阶段，根据管理的需要，一般都会从形式上或实质上走向集团化的企业管理阶段。在企业管理中，根据受托审计这一审计产生根源，势必会存在委托与受托管理的关系存在，审计是受托管理中一个重要管理工具和手段。如何抓住关键性因素的开展审计工作，充分发挥审计结果的效用和价值，日益成为审计管理中非常重要的一项内容。本文笔者结合多年企业内部审计工作经验，在下文中进行有重点的阐述审计应重视的关键环节，以期以新的视角诠释内部审计工作。

关键词：集团公司 审计管理 管理模式

目前我国企业内部审计已经开展的相当广泛了，上市企业且不说，由于证监会监管的需求，一般情况下都设有独立的审计部门，按常规的内部审计要求，每年上报硬性要求的内部审计报告等；现在大部分的民营企业，随着经营规模的扩大，管理范围、内容及层级的增加，对内部审计的需求也越来越强烈，但如何定位和更有效的开展企业内部审计，如何真正通过内部审计发现企业存在的风险，通过内部审计规避存在的风险、解决发现的问题，不同的企业内部审计部门由于各自企业所处的环境、经营模式、核算对象都不一样，故各有不同，本文笔者就从企业内部审计应注意的关键环节去进行分析阐述。

一、集团型公司的审计背景---集团经营管理目标

实现集团整体效益最大化， 发展战略协调统一是集团型公司经营管理的总体目标。为了达到这个目标，根据工作经验，大部分的企业主要通过以下管理程序实现：从管理上，通过一系列制度流程进行协调管理，集权与分权管理各有侧重；从经营管理上，控制涉及集团资产的重大业务，保证对子公司投资的安全和完整，实现资本保值和增值，防范风险；从财务方面，保证子公司提交财务报表信息的真实可靠，防止错误和舞弊的发生。

审计管理的目的，就是通过一系列具体审计工作，确保集团公司管理目标的实现，并保证经营成果的真实反映，管理效益的最大化。

二、集团公司审计管理的关键要素

根据实际工作经验，笔者认为，集团公司内部审计工作应采取“风险导向、独立设置、集权管理、按级负责，质量控制”的管理模式。

（一）风险导向

内部审计以控制风险为工作指导，在熟悉集团公司各行业、各业务模块管理的基础上，进行风险框架分析、按分级管理的原则，系统梳理容易出现风险的关键点，形成风险控制体系，以一线业务部门为风险控制的第一道防线，财务、审计等职能部门的管理与监管为第二道防线，在集团内部形成分级管理，责任明确到岗位，优先风险事前预控，事后监督，提高审计监督的效果和效率。因此，风险控制体系的建立是集团内部审计的基础，建立在此基础上的审计工作目标明确，能更好的发挥审计作用与效果，最大程度、全方位的为公司经营保驾护航。

（二）独立设置

这里有两层意思：一是审计机构应独立于其他职能部门，独立行使审计职能，不受其他平行部门的影响和干预；二是审计汇报对象为集团最高领导层，确保审计结果的贯彻落实，审计效用的最大化发挥。根据经验，审计独立性是企业内部的灵魂，保证独立性，审计工作才能顺利开展，风险控制的原则才能详实落地，审计效用才能充分发挥。

（三）集权管理

鉴于集团公司业务及规模的广泛性和复杂性，审计必须进行集权管理，一般企业只在集团公司设立审计部门，统一对各所属公司进行审计，也有的企业会在集团的控股公司设立二级审计部门，但汇报对象还是集团审计部门。这样能保证工作结果的及时汇报与审批，审计问题的及时解决与反馈，同时也能最快速的为集团管理层提供详实的决策依据。

（四）按级负责

按级负责体现审计部门内部管理的原则，不同的岗位明确设立不同的职责及权限，最大程度发挥各层级岗位的效用，同时在一定程度上督促审计人员结果准确，避免出现审计质量风险及审计信用风险。既保证工作积极性，又保证工作质量。

（五）质量控制

审计工作质量是审计职能的发挥的基石和生命力。从目前的企业内部审计现状来看，一个能够真正起到作用的审计质量控制，需要具体一定的条件，才能顺利的制定、贯彻、实施和评价质量控制，并能体现出质量控制的最终效用。因此，要想实施内部审计质量控制，需要具备两个最基本的控制环境：一是职能独立性，二是建立一套适合企业的审计质量控制体系。

审计质量的控制，可以根据国家颁布的《审计法》、企业内部审计工作规范等一系列国家要求的专业法文，并结合所有企业的经营特点、业务特点和企业实际，从内部审计组织控制体系、审计业务控制体系、审计检查控制体系及审计责任量化考核等方面建立起能够全程控制审计工作质量的内部审计质量控制体系。

三、结束语

综上所述，集团公司审计职能发挥目的是维护与鉴证集团经营成果的实现。鉴于审计部门的第三方监督身份，在整个集团公司架构属于管理层的一部分，因此，更应该站在管理的高度，通过相应的审计专业管理手段，取得详实的工作成果，给集团公司决策层带来相应的管理价值，才是审计管理的最终目标，从而在职责范围内为最终实现整个集团资产的优化、经营业绩的提高以及集团公司的可持续性发展做出应有贡献。

参考文献：

[1]王宝庆. 内部审计管理[J]. 立信会计出版社，2012

[2]刘实. 企业内部审计论[D].中国时代经济出版社，2005endprint