浅谈事业单位内部控制存在的问题与对策

谷丽丽

摘 要：随着2012年财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布实施，新形势对事业单位提出了更高的要求，“规范和加强事业单位的内部控制，提高单位的内部管理水平，做人民满意的服务性政府。”这是事业单位内部急需面临的重要问题，也是实行单位内控的重要意义所在。简要分析现阶段事业单位内部存在的一些问题，以及针对这些问题提出一些改进性的建议。

关键词：事业单位；内部控制；审计；监督

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）28-0132-02

一、事业单位加强内部控制必要性

2012年11月29日财政部颁布了关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，自2014年1月1日起执行。当中是这样解释的，“本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控”。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。随着经济的发展和企业管理水平的提高，内部控制发挥的作用越来越大。一套严谨的内部控制制度，就像是一剂良药，为企业的安全保驾护航。习总书记强调，要将权力关在制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，在事业单位内部建立一套有效的内部控制制度也就显得尤为重要。

二、事业单位内部控制现阶段存在的问题

（一）内部控制意识淡薄，单位人员重视不够

事业单位人员会计观念薄弱，领导也只重视具体的业务管理，对财务管理的重视程度不够，忽视了会计制度的建设，内部控制意识不强。

（二）信息化程度较低，会计人员素质有尚进一步提高

信息化的前提是有完善的规章制度和足够的财力作为保障。但是现阶段事业单位人员匮乏，资金有限，不能形成一套完整的体系，好多都靠人工完成，信息化程度较低。在以前，大家普遍存在着“会计就是算算数，记记账。人人都可以当会计”的错误观念，好多不懂会计、没有会计执业资格证的人员从事了会计这个职业。导致单位内部会计人员业务水平参差不齐，会计人员素质有待进一步提高。

（三）岗位职责划分不清，职权相互交叉

事业单位机构往往不大，人员少，从事会计的人员更少，有的一人身兼数职，造成单位内部岗位职责划分不清，职权相互交叉，同一人从开始的审核原始单据，登记记账凭证到最后的付款给个人或供应商；同一人保管单位的公章、财务章、法人章等等现象发生。这种财务流程不够明确、缺少精细化的管理势必给一些人的贪污腐败创造了机会。

（四）预算管理环节薄弱，未起到预算监督的作用

现阶段，由于地方财政资金有限，预算不能涵盖所有预计支出的项目，精细化程度不高。好多项目类在开工前，由于资金不够，出现临时打报告追加预算的情况。预算的监督作用没有真正发挥出来。

（五）审计不够独立，监管措施力度不够

1.内部审计。内部审计主要是对单位的财务收支进行全面的检查，检查会计制度的执行情况，及时发现经济业务中存在的问题，以尽快进行整改。但是单位内部专设审计部门的少之又少，即使设立的也是经验不足，且独立性不够，未能对经济业务深入审核并发现问题，或碍于情面，走过场，未能督促制度的落实与执行到位。

2.外部监督。外部审计也只是抽查审计或对某项资金的专项审计，起不到实际的监督监管效果。外部审计主要是侧重绩效审计和管理审计，重点审核业务的合法性，主要是外聘第三方——会计事务所进行审计。

三、事业单位加强内部控制改进的思路

（一）建立岗位责任制，规范单位内部的日常管理

单位应该根据自身需要设置相应的岗位，明确规定各个岗位的职责，以避免发生具体业务时相互推托的现象发生。为了调动大家的工作积极性，建议和事业单位的绩效工资挂钩，对于责任心强，对工作认真负责的员工给予奖励，对于对工作推诿、拖拉的给予处罚，从正反两方面督促大家热爱自己的本职工作。

（二）实行不同岗位分离制度，强化内部牵制

会计与出纳、会计与审计、支票保管与印章保管岗位等不相容岗位相互独立，有助于不同岗位间相互监督和牵制。为了避免长时间从事一种岗位的枯燥性和机械性，有条件的也可以实现岗位轮流制，从而预防腐败机制的产生。

（三）建立健全内外审计制度，强化社会监督

审计工作是检验会计制度执行是否正确的有效手段，也是防止贪污腐败的重要屏障。首先，单位领导应该重视内部审计，成立专门的内部审计部门，其次要赋予审计部门一定的权力，切实保证内部审计不是走过场，走形式，而是实实在在的、开展审计监督的部门。目前，财政对工程类项目实施的绩效评价就是外部审计。财局委托会计师事务所，对使用财政资金的工程项目进行实地检查，对比工程实施前后的情况，结合工程的实际效益对工程逐一进行打分评比，对不合格的工程立项单位，不再给予资金拨付，一方面提高了资金的使用效率，一方面也杜绝了一些单位利用工程项目争取资金挪作他用的现象发生。建立健全审计制度，是保证会计工作有效开展的重要举措。

（四）加强会计人员培训，提高会计人员的素质教育

会计人员是整个经济活动的重要因素。重视教育，强化素质，是提高会计信息质量的必要手段。要想作为一名合格的会计人员，首先我们应该加强会计执业道德培训，让我们单位的财务人员树立正确的人生观，价值观。其次也要加强专业知识的培训。会计知识变化很快，我们应该跟上时代的步伐，积极充电，掌握过硬的本领，管好用好单位的资金。

（五）创建单位良好的文化环境

内控制度是从硬性的、可以量化的指标上约束职工的行为，而一个单位的文化则是从无形中潜移默化教育职工，良好的文化环境必能带来正能量，鼓励大家积极参与到单位的内部控制中来，从而达到自我约束的目的。两者相辅相成。

四、结语

总之，加强事业单位内部控制是确保会计信息质量，提高单位内部管理水平，有效预防腐败的重要手段。同时，也是提高财政资金的使用效率，建设人民满意的服务性政府的迫切要求。

参考文献：

[1] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）：57-62.

[2] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2014.

[责任编辑 吴明宇]endprint