欠发达地区财政收入的效率研究——基于辽西北地区的分!析*

渤海大学经法学院 许 燕

渤海大学管理学院 鞠彦辉

一、引言

财政效率高低是评价公共财政体制框架成败的核心，提高财政效率既有利于推进公共财政体制建设，也有利于推进市场经济体制的建设。地方财政是国家财政的基础，担负着为中央财政筹集资金、为地方的经济建设和事业发展筹集资金的双重任务。地方政府的财政收入效率不仅决定当地公共服务质量，更主要是对当地政府的行政效率有影响。目前，建立高效、合理的公共财政体系，提高地方政府财政收入效率已经成为地方政府改革现有财政体制的一个重要目标。

自1994年我国财政体制实施分税制以来，总体上财政收入呈现快速增长，但是一些经济欠发达地区财政依然形势严峻，甚至有的地区财政已经到了难以维持正常运转的地步。若不采取措施解决，将对区域经济发展、社会稳定产生严重影响，甚至对国民经济协调、健康发展起制约作用。而财政收入的效率作为衡量一个地区财政质量的重要标准，合理稳定的财政收入可以提高财政政策的质量，改善财政政策的作用效果，从而增强政府调控经济活动和提供公共服务的能力。但是对于欠发达地区来说，由于财政收支矛盾突出，而财政收入的效率又无法直接观察到，有鉴于此，对经济欠发达地区的财政收入的效率进行测度，以期提高经济欠发达地区地方政府的财政收入的效率，为其建立合理、高效的公共财政体系提供一定的参考。

二、欠发达地区财政自给能力分析

在对经济欠发达地区的财政收入的效率进行测度之前，本文首先对欠发达地区财政自给能力进行分析。利用财政自给率这一指标分析地方财政收入的效率，如果自给率不断提高则说明地方财政收入不断增长，收支结构趋于平衡;如果自给率过低则反映出地方财政收入低，在财政收入上过度依赖上级转移支付。

我们用财政一般预算收入与财政一般预算支出的比值来表示财政自给率，为了反映辽西北地区(包括阜新、铁岭、朝阳三市)这一比例的发展变化情况，我们将辽西地区的财政自给率和辽宁省的财政自给率数据做了比较，具体结果见图1。从图1可以看出，除了2005年朝阳市财政自给率数据高于全省以外，自1999年至2011年以来，辽西北地区三个市的财政自给率远低于全省的平均水平，但其变动趋势和全省比较一致，1999～2005年呈下降趋势，2005～2011年又呈现上升趋势。

为进一步分析财政自给率的变化情况，我们求出了辽西北地区1999～2011年的财政自给率平均值及其变异系数，通过平均值和变异系数观察辽西北地区财政自给能力的情况及其三个市财政自给能力的差异，具体结果见图2。由图2可以看出，辽西北地区三市的财政自给率平均值和前述全省的财政自给率变动趋势大体一致，1999～2005年呈下降趋势，2005～2011年呈上升趋势，但从总体趋势来看，2011年与1999年相比并未有较大幅度提高。反映了地方财政收入对地方财政支出支撑能力没有太大改善，进一步反映地方财政收入的效率不高。由图2还可看出，辽西北地区财政自给率的变异系数虽然呈现不断波动状态，但是总体来看，变异系数大多数在12%左右变动，表明各个时期三个市财政能力有差异，但这种差异趋于稳定。

三、欠发达地区财政收入的效率测度及实证分析

(一)模型设计。

在欠发达地区筹集财政收入会受到多种因素影响，比如当地的经济发展水平、社会环境、宏观经济环境以及地方政府对本地经济利益的维护等。在这里，“财政努力度”被看做是除去经济发展水平以外的所有其他因素对某地财政收入的影响。财政努力度可以衡量一个国家或地区筹集财政收入效率的高低。因此，我们用财政努力度这一指标来测度欠发达地区财政收入的效率。但无论是宏观经济环境和社会环境的评估，还是地方政府主观意愿对财政收入筹集的影响都很难从数量上进行度量。故而，借鉴Bahl(1971)运用预期财政收入变量代替了其他变量对财政收入的影响。因此，下文利用地方实际财政收入REV除以预期财政收入REV'所得的值来衡量财政努力度 E。具体公式如下式(1)所示。

在式(1)中，预期财政收入REV'是通过建立下面的计量模型计算得出:

在上述模型中，REV表示辽西北各地区的实际财政收入(这里指财政一般预算收入)，GDP为辽西北各地区特定年份的生产总值。dum为虚拟变量，其下脚标表示特定年份，ε为随机扰动项。通过回归分析，估计出上式(2)中的各个系数，并将辽西北各地区所考察年度的GDP值以及相应年度的虚拟变量代入上式(2)，即可得所考察年份的预期财政收入的自然对数值。经函数转换后可得到所考察年度的预期财政收入，然后通过公式(1)即可得到考察年度辽西北地区的财政努力水平。

假定辽西北地区按照平均的“努力度”(即β0)来筹集财政收入，并考虑时间这一影响因素。由式(2)，依据辽西北地区的实际GDP值来计算其每个地区考察年份的预期财政收入，通过财政努力度来衡量了实际财政收入与预期财政收入之间的相对差异。因此，运用上述方法计算的财政努力度衡量的是该地区特定年份(GDP既定)筹集财政收入的效率差异。

(二)研究方法。

首先，面板单位根检验。面板单位根检验包括相同根的检验方法(LLC检验、Breitung检验、Hadri检验)和不同根的检验方法(IPS检验、Fisher－ADF、PP－Fisher检验)。原假设是含有单位根的有LLC检验、Breitung检验、IPS检验、Fisher－ADF检验;原假设是不含有单位根有Hadri检验。本文对序列ln REV和ln GDP采用LLC检验、IPS检验、ADF－Fisher Chi－Square和PP－Fisher Chi－Square检验四种方法进行单位根检验。

其次，面板协整检验。在采用 Engle和Granger(1987)提出的协整方程残差的检验的基础上，Pedroni(1999)构造了7个检验面板变量协整关系的统计量来进行面板协整检验，其中4个统计量(Panel V、Panelρ、Panel PP 和 Panel ADP)用联合组内维度描述，另外3个统计量(Groupρ、Group PP和 Group ADP)用组间维度描述。Pedroni认为，标准化后每一个统计量都趋于正态分布，但在小样本下Panel ADP和Group ADP统计量较其他统计量性质更好。上述所有协整统计量原假设为“不具有协整关系”，将依据上述统计量来检验序列ln REV和ln GDP是否具有协整关系。

最后，在上述检验的基础上，对式(2)使用了时间维度测量固定效应(one-way fixed effect)回归方法。

(三)计量检验及实证结果分析。

1.面板单位根检验。为了避免伪回归，确保参数估计结果的真实性，我们首先对面板数据序列ln REV和ln GDP各自的平稳性采用软件eviews7.0进行单位根检验，检验结果见表1。

上述检验结果显示，ln REV和ln GDP变量水平值进行单位根检验，结果显示二者均存在单位根，而ln REV和ln GDP变量一阶差分后的单位根检验则为平稳变量。因此，ln REV和ln GDP均为一阶单整变量，进一步可以通过协整检验来判断两变量之间是否存在长期的均衡关系。

2.面板协整检验。本文选取Pedroni(Engle-Granger based)检验进行协整检验，检验结果见表2。由表2可知，ln REV和ln GDP两变量的协整检验统计量在10%的显著水平上有8个数值显示不存在协整关系，有3个数值显示存在协整关系，因此，综合来看，认为两变量存在长期均衡关系，可以进行回归分析。

3.实证结果分析。根据上述检验结果，采用时间固定效应模型，运用最小二乘法(LS)进行回归分析，结果如表3。

此处估计预期财政收入采用的是以1998年为基期的GDP以及实际财政收入，数据来自1999～2012年的《辽宁统计年鉴》。样本为1999～2011年辽西北地区阜新、铁岭、朝阳3个地级市。

表1 lnREV和ln GDP及其差分序列面板单位根检验结果

表2 lnREV和ln GDP序列协整检验结果

表3 序列lnREV与ln GDP回归结果

由表3可知，除了1999年度虚拟变量回归系数在5%水平下显著以外，其他各年份的年度虚拟变量、截距项、lnGDP的系数都显示在1%水平下显著。从表3来看，辽西北地区人均GDP增长1%，则地方财政收入将增长1.0935%。

根据上述模型的回归结果，即可得到1999～2011年间辽西北各地区的财政努力水平，具体结果如图3所示。从图3中可以看出，阜新、铁岭、朝阳三个地区财政努力水平表现出不同的变动趋势，其中2005年差异最大，在其余年份，三个地区财政努力水平存在一定的差异，但是总体来看这种差异水平并不大。

图4报告了1999～2011年间辽西北地区间财政努力程度的平均值和辽宁全省的财政努力度，从中可以看出，辽西北地区间财政努力程度的平均值围绕全省的财政努力水平上下波动。除去2004年、2006年、2007年及2009年这四年以外，在其余年份，辽西北地区的财政努力度的平均值比全省的平均水平要低。从辽西北地区的财政努力度的平均值的趋势呈倒N形变动，从2004年以后呈现下降的趋势。

图3 1999～2011年间辽西北三市财政努力度变动趋势

图4 1999～2011年辽西北地区及全省财政努力度变动趋势

根据辽西北三市的财政努力度，我们计算出了辽西北地区1999～2011年的财政努力度的变异系数，如图5所示。由图5可知，辽西北三市的财政努力度除去2005年有大幅提升外，从总体趋势来看，2011年辽西北三市的财政努力度较之1999年有下降趋势，表明各个时期三个市财政收入效率并没有提高。1999～2011年间变异系数平均在1.6%左右变动，表明各个时期三个市财政收入效率差异不大。

四、结论

1.通过对辽西北地区财政自给率的分析，我们发现辽西北各地区财政收入和发达地区一个县的财政收入规模相当，人均财政收入更是比全省平均水平要低，每年新增的财力，不能满足增长的刚性支出。其财政自给率远低于全省平均水平，地方财政收入的效率不高，财政收支矛盾突出，总体情况是入不敷出。

2.辽西北地区财政自给率的变异系数波动情况表明辽西北各地区财政能力有一定差异，但是这种差异在我们分析的时间段内趋于稳定。

3.通过对辽西北地区财政努力度计量分析，我们发现1999～2011年间辽西北各地区的财政努力水平存在一定的差异，但是总体来看这种差异水平并不大。从辽西北各地区财政努力度变异系数的总体趋势来看，2011年辽西北各地区的财政努力度较之1999年有下降趋势，表明各个时期辽西北各地区财政收入效率并没有提高。就辽西北地区而言，其财政努力度的平均值要低于全省的平均水平，表明该地区财政收入较之全省缺乏效率。辽西北地区财政努力度平均值呈倒N形变动趋势进一步反映地方财政收入的效率并没有太大改善。

略)