国家税收激励政策的启示

金爱

摘 要：市场竞争日益激烈是时代发展与进步的必然趋势，为了提高企业竞争能力，大力发展技术创新活动成为企业发展的关键，然而，一种“市场失灵”现象也就随着创新活动本身所具有的特性而逐渐产生，因此，在企业进行技术创新的过程中，除了自身的努力，还需要国家的支持与帮助，因此，税收激励政策这项国家进行宏观调控最为有力的工具也就越来越体现出其重要价值与作用。然而我国税收激励政策较之发到起步较晚，在发展过程中还存在诸多问题，因此，文章以存在的问题作为切入点，对税收激励政策的启示进行一下细致分析。

关键词：激励政策；税收；经济

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

为配合我国不同时期产业的发展策略，自1985年以来，一些列的税收激励政策也如雨后春笋般的发展起来，而这些政策主要涉及到了以下的几个税种，其中包括个人所得税、营业税、增值税以及企业所得税等等，在这些税种中采取了加速折旧、费用扣除、税收减免以及税收返还等诸多形式，而适用的主体也从原来限制在特定的所有制企业逐渐发展到了各类的所有制企业。

一、我国税收激励政策在发展及应用过程中存在的问题

（一）在研发过程中立法层级比较低：在发达国家当中，税收激励政策的研发出台都会伴随有相应的法律依靠，比如美国、日本等国家，都有相应的法案辅助税收激励政策的有效实施。而在我国，除了个人所得税与企业所得税有较为完善的法律依靠，其他税收激励政策都是通过国家税务局以及财政部规定、通知、批复、等形式来辅助实施，很少看到明确的规章及政策性文件，立法层级相对来说要低很多，所以政策间的衔接就不协调，降低了政策的权威性与稳定性。

（二）所得税激励政策同我国税制不匹配：在现行的激励政策中，有近百分之五十的政策所针对的主要对象是所得税，这样的做法虽然与国际上以所得税激励为主的做法相符合，但是却不能有效的适应我国的税制，因此，在实行过程中遇到的问题比较多，例如日本、美国等，都是将所得税作为主体的税种，其余的流转税等作为辅助。而我国虽然进行了相应的税制改革，以流转税与所得税为主题建立“双主体”模式，但在实施过程中，所得税没有达到其主体地位，税收收入当中，流转税比重还是远大于所得税，因此，我国大部分的激励政策并不能起到激励企业发展的作用，达不到预期的效果。

（三）税收激励的侧重点放在了直接优惠上：在发达国家当中，税收激励方式采用的抵免这种方法，而我国的则是采用的税收减免及税率优惠的方法。在发达国家，抵免可以直接的从应纳的税额当中扣除，所产生的效果直接作用在了企业研发支出预算中，对企业发展起到促进作用。而我国的侧重点则放在了直接优惠上，例如集成电路的两免三减半或者是百分之十五的税率优惠，而这些都是同企业的利润直接联系在一起的，对于一些效益较好的企业来说，所获得的好处较多，但是对于处在微利或者亏损状态的企业来说，还不足以起到激励的作用，因此不能调动企业开展创新、研发活动的积极性。

二、税收激励政策的启示

（一）提高激励政策立法层级：为依靠。在发达国家，税收激励政策的背后都有相应的较为直接的法律辅助器实施，因此，我国也应当通过立法的方式，出台一些具有针对性、科学性、有效性、并与我国实际情况相符合的法律辅助税收政策的实施，这样一来，对企业开展创新、起到的作用是不可估量的，能更好的促进税收激励政策的实施。

（二）加大税收优惠的覆盖范围：我国对于享受优惠政策产业的限制比较大，应逐渐取消这种限制，进而慢慢达到普适性优惠这样一个新的局面。同时，考虑到一些中小企业在进行研发与创新活动的过程中面临的风险较大，要在政策上给予独立的支持，更为优惠的政策条款，帮助中小企快速发展。并加大力度支持产、学、研等机构之间的合作。在这方面可以效仿一些发达国家的做法，比如法国、美国等，在企业委托科研机构或者大学等进行研究时，减少一定比例的委托费用，这样便更有效的促进多方面发展。

（三）强化税收激励政策战略目标：我国税收政策在设计与实施的过程中一定要与我国的基本国情与战略目标相符合。我国相关的规划纲要中明确指出，要实行自主创新的战略，增强自主创新的能力，争取在2020年进入到创新型国家的行列当中。目前，我国大多数企业还处在热衷外国先进技术，甚至存在设备引进后闲置的现象，这对我国自主创新战略的影响不利。因此，在税收激励政策的设计发展过程中，将此作为一个侧重点，逐渐将我国重引进、轻消化的状态慢慢转变为二者并重、并更加重视自主研发的状态中，提高企业自主创新能力，促进我国综合实力发展。

（四）提高我国税收激励力度：当前我国税收激励的重点是在企业所得税方面，而考虑到我国的税制结构，要想增加流转税的优惠政策还出于探索阶段，所以当前可以以加大激励力度作为切入点，提高研发加计扣除的比例，或者是相仿国际上的做法，延长未使用抵免的向后结转年限。

三、总结

综上所述，不论是促进大中小型企业的发展，还是满足我国创新型国家建设发展的需要，税收激励政策都在其中起到至关重要的作用，因此，面对当前的国际形势、我国的基本国情以及当今经济迅速发展的趋势，都应当不断的调整、创新我国税收激励政策，从根本入手，拓宽政策覆盖范围，加强政策激励力度，为我国经济发展以及向创新型国家过渡贡献应有的力量。

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