新时期企业内部控制建设存在的问题与对策

摘要：在新时期，内部控制制度已经成为现代企业管理制度的重要组成部分。企业为了实现企业价值最大化目标就必须要建立规范完善的内部控制制度来进行企业管理。目前，中国的企业内部控制建设过程中还存在一些问题，当务之急是找到解决阻碍内部控制建设的对策，建立完善的内部控制体系，从而更好地提高企业的管理水平。

关键词：企业；内部控制建设；问题与对策

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）18-0132-02

引言

建立现代企业管理制度必然要建立完善的内部控制制度，企业内部控制制度是企业现代化管理的必然趋势。有效的内部控制制度能够促进企业进行更加合理的资源配置，提高员工的劳动效率，更加有效地防范企业内部的欺诈和外部的造假行为。尽管内部控制制度建设这么重要，仍旧有很多企业不重视内部控制制度的建设，会计信息不真实，会计秩序不规范，经常发生各种各样的违法事件，从而出现资产无辜流失、管理混乱，甚至导致经营失败破产的现象。在激烈的市场竞争下，企业必须要建立规范的现代企业制度，真正做到权责明确、产权清楚、管理科学、政企分开等内容。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它能保障各项工作的顺利进行和提高企业的现代管理水平。建立有效的内部管理制度可以使企业做到产权明确和权责清晰，能够更好地实现资本的保值增值，处理好利益分配和受托经济责任之间的关系。可以加强对成本资金的管理、对经济活动进行有效的控制，从而确保企业的生产经营活动有序协调的运行。因此，建立合理完善的内部控制制度，是建立现代企业制度的必然要求，也是提高当前企业管理水平的重要措施。

一、新时期企业内部控制建设出现的问题

（一）缺乏完善的内部会计控制制度体系

内部控制制度的建设是一个动态的过程，企业应该结合本企业的业务特征和管理特点设计符合本企业的内部控制制度，增强其制度的可操作性和实施效果。目前，很多的企业还只是关注内部控制制度的表面建设，不认真考虑本企业的实际情况，没有配套的权责制度来保障实施的顺利进行。最重要的是内部控制制度的建设没有随着业务的多样化发展而及时地进行补充和修改，降低了制度的可操作性、完整性和有效性水平。另外，企业的内部控制制度大部分忽视了事前的风险防范和事中的风险控制，只是关注事后内部控制的补救措施，造成了内部控制的滞后性，没有充分发挥内部控制的效果。

（二）内部控制的建设不够重视

首先是管理层对内部控制的重要性认识不足，企业领导层对内部控制建设的重视直接关系到企业内部控制制度建设的好坏。若企业的管理层不提倡内部控制的建设，就会导致企业在制度执行中出现问题时不能得到及时的解决，降低了内部控制实施的效果；如果企业的领导权力高度集中，就不便于内部控制的实施，使内部控制制度成为了摆设。目前，新时期中国的内部控制制度的建设中，还没有形成完善的内部控制体系。企业的许多管理层还只是认为内部控制制度就是制定和执行各种规章制度，认为建设内部控制的过程就是建立各种规章制度。还有一些管理者认为内部控制就是对企业成本控制和企业内部资产安全的控制。目前企业对内部控制制度的认识还比较肤浅，只是停留在基础阶段，提高对内部控制的认识水平，是内部控制建设的必然要求。

（三）风险评估和控制力度不足

高水平的风险评估是企业内部控制制度实现效率和效果的重要保障。当今的社会环境每天都在发生着变化，市场竞争也变得越来越激烈，如何在这种环境中维持企业的生存是必须要思考的问题。提高企业的管理水平来应对各种经营风险是保障企业健康发展的重要前提。面对投资风险、新型市场风险、信用风险、筹资风险等各种风险，企业首先应该做到的是提高风险评估水平。目前，很多管理者的风险评估水平比较低，应对风险和抵抗风险的能力不足。提高风险评估和风险控制力度是企业管理者的当务之急。

（四）没有充分发挥员工的积极性

企业实行内部控制制度的主体是企业的员工，每个员工的工作表现和工作热情直接关系到内部控制实施的效果。企业的员工是企业发展的核心力量，必须重视人力资源的力量，发挥员工的工作热情，树立正确的工作态度。在当今，现代企业的人力资源已经获得了很好的发展，建立了细致规范的人力资源政策。但是目前企业的人力资源还存在一些可以改进地地方，比如权利和责任不平衡，阻碍了员工工作积极性的发挥，不重视对员工的精神奖励，缺乏完善的奖惩考核制度，从而削弱了员工的工作主观能动性。

二、解决新时期企业内部控制建设中问题的对策

（一）建立完善的企业内部控制体系

以美国为代表的西方国家已经将内部控制的重点转移到风险管理方向，但是中国目前的企业内部控制体系还不健全，还存在很多缺陷。因此，建立完善的内部控制框架是企业内部控制建设的首要任务，也是企业实施内部控制制度和防范企业经营风险的重要基础。在内部控制的建设中，只有打下坚实的基础，才能保障内部控制制度的顺利实施和更好的推进全面风险管理的实施。完善规范的内部控制制度体系是企业健康经营的前提，在健全的内部控制体系下，才能有效的规范企业的会计行为，规避日常运营的风险，提高企业的管理水平。在内部控制制度的建设中，要确保内部控制制度的严格执行。首先，企业可以鼓励员工参与到企业的日常经营的监督当中，做到每个环节都有监督，提防违法行为的发生。全体员工可以发现找到内部控制的缺陷以及可能产生的后果，也可帮助找到解决这些问题的方法，而不会坐以待毙。其次，企业可以结合具体的岗位设置内部控制执行的考核指标，依据考核结果对单位人员进行奖励和惩罚，以便充分调动员工执行内部控制制度的积极性，保障企业的内部控制实施的效果。

（二）增强内部控制意识，重视内部控制建设

企业领导层应该重视内部控制的建设，增强内部控制的意识。首先，在选用员工的时候，重点考核员工的工作技能和专业知识，以及员工是否具有职业道德和职业诚信，同时也要关注员工的责任心和工作的积极性以及工作态度等方面。其次，是企业管理层应该高度重视内部控制的建设并参与到内部控制的建设当中。管理层是企业内部控制建设的主力军，管理层的内部控制建设的态度直接关系到内部控制建设的好坏。建立适合本企业的内部控制制度是非常关键的，在内部控制的建设中应该考虑企业所处的经营环境、行业环境、战略目标等因素。在不同的企业发展阶段，应该随着经营规模的变化对内部控制制度作出相应的调整，以便适合内部控制制度的实施。另外，企业应该适当地修改企业组织结构框架，减少管理层冗杂的状况，明确不同员工的职责权限，避免责任归属混乱的现象。

（三）加强风险评估，提高风险防范意识

随着经济的快速发展，世界经济形势在发生着很大的变化，企业面临着各种各样的风险，这些风险影响企业的生存和发展，如果不能采取有效的措施应对风险，将会对企业造成很大的损失。因此，企业应该提高风险防范意识，加强风险评估。为了更好地规避风险，首先应该建立健全的风险评估机制。常见的风险评估内容有筹资风险评估和投资风险评估。在筹资风险评估中，对筹资结构的计划，筹资渠道的考量、筹资成本的预算以及资金的偿还等内容都要做到事前的评估，事中的控制与监督以及事后的考核。在投资风险评估中，企业要对债权性投资和股权性投资进行详细的研究，比较投资成本和收益，考虑投资风险，确定投资比例，制定风险应对方案。企业应当进行风险识别、风险评估、风险分析以及风险报告等程序，从而全面地进行风险的防范和控制。在日常的经营中，应当加强对风险意识的教育，定期对企业员工进行培训，以便在日常的工作中发现风险，把风险扼杀在萌芽中。在企业内部，建立风险管理制度，营造良好的内部控制环境，创造一种全员参与的美好氛围。

（四）提高员工素质，建设企业文化

完善的企业制度需要企业的高素质的人才来执行，否则不能发挥制度应有的作用。因此，必须把提高员工的素质作为重中之重。首先是企业领导者应该严格要求自己，努力提高自己的素质，同时也应该积极培训员工的素质，开展定期的在岗教育，提高各个层级部门领导和员工的素质。在长期的企业经营中逐渐形成了企业文化，企业文化在潜移默化中影响着员工的行为和工作态度，也制约着员工的工作行为，同时也调节着员工与员工之间的关系。企业文化能够自然地化解工作中出现的矛盾和摩擦，有助于营造一种和谐的员工关系，增强企业的凝聚力。受到企业文化的影响和熏陶，员工愿意为了共同的目标彼此配合，彼此尊重，互相学习。由此产生的凝聚力能够使企业各个部门之间团结一心，共同奋斗，也可以促进企业的快速健康发展，防止企业的主心骨的缺失现象，从而提高企业的核心竞争力。因此，建立健全的内部控制制度需要良好的企业文化的协助。用企业文化唤醒员工的内部控制意识，监督自己的行为，树立员工的主人翁意识，使员工成为企业的主人，从而更好地实现员工的自身价值，更好地为企业服务。在包含共同道德规范的企业文化之上，才能建立完善规范的内部控制制度，发挥真正意义上的企业团队精神。

只有通过建立完善的企业内部控制体系、增强内部控制意识，重视内部控制建设、加强风险评估，提高风险防范意识、提高员工素质，建设企业文化等措施的实施，才能更好地促进新时期企业内部控制的建设，充分发挥内部控制的作用，保证企业内部控制的效果，提高企业管理水平，从而更好地推进企业的发展。

参考文献：

[1]陈汉文，王冲.内部控制管制之变迁——基于诺斯制度变迁理论的描述与分析[J].厦门大学学报(哲学社会科学版)，2013，(1).

[2]佟岩，冯红卿，吕栋.市场集中、控制权特征与内部控制鉴证报告披露[J].会计研究，2012，(6).

[责任编辑 陈凤雪]

收稿日期：2014-04-08

作者简介：史宏伟（1980-），男，辽宁沈阳人，财务负责人，会计师，注册税务师，国际注册内部审计师，从事企业财务成本管理研究。

endprint