关于财务决算办法在企业运营中的应用解析

王东

摘要：财务决算工作是企业年度财务状况和经营成果的综合反映，也是摸清家底，发现运行短板，总结经营管理的重要手段。对企业防范经营风险、提升管理水平具有十分重要的意义。

关键词：财务决算 决算办法 应用解析

一、做好盘点清查，夯实决算基础工作

要做实做细决算基础工作，认真做好户数清理、资产清查、债权债务确认、资产质量核实等各项基础工作，为编制财务决算报告打好基础。

（一）全面开展企业户数清查，规范界定财务决算合并范围

企业要对所属各级子公司户数、管理级次、股权结构、控制能力、经营状况等情况进行全面梳理，严格遵循以“控制”为基础的合并原则，规范界定财务决算合并范围。特别是对于持股比例50%以上子企业，如无证据表明母公司不能实质控制情况下，应一律纳入报表合并范围。摸清子企业的财务状况和盈利能力，结合亏损企业治理方案，要提出相应治理措施建议。

（二）高度重视“四金”的清理工作

防止资金的巨额占用影响企业资金的周转效率和效益，要切实采取各种措施，对四金进行重点清理。

一是做好应收款项催收工作。企业要将各类债权清理核对作为财务决算管理的重要任务来抓，强化催收，加快资金回笼。年终决算前必须完成各项债权对账，签署对账单，并对未达账项及时处理，避免未达账项长期挂账。

二是认真做好存货清查盘点工作。全面开展存货清查盘点工作，真实反映存货盘盈和盘亏。对于清查出的盘盈、盘亏、积压、报废资产，要查清原因，落实责任，及时按资产管理的有关规定进行处理，真实反映资产状况。

三是加强其他应收款的清收力度。企业要对其他应收款进行梳理，逐项分析挂账的应收暂付款项，规避潜盈潜亏风险。特别是对长期挂账的往来款项进行清理，查明原因，根据具体情况进行处理；

四是规范核算预付账款。仔细梳理预付账款，对于预付购货款，合同是否到期，是否存在尚未收到货物或接受劳务等问题，避免长期挂账，形成潜亏。对于预付的工程、设备款，资产是否已达到预定可使用状态，如达到预定可使用状态，应及时增资计提折旧，准确反映成本费用。

（三）全面清查长期股权投资情况

要对各类股权性和债权性投资逐一进行梳理，认真核实各类投资项目的投资性质、投资成本、持有意图及经营管理状况，正确选择核算方法，真实反映投资价值，准确核算投资收益。不得在往来科目中核算长期投资。

二、规范会计核算，确保会计信息真实可靠

（一）及时、完整、准确确认和计量各项收入，同时根据配比性原则正确结转相关成本

一是依据真实的交易事项确认收入，禁止通过虚构交易等方式人为做大收入规模的行为；二是应规范确认收入，准确结转、分摊成本费用，不得跨期确认收入和结转成本费用，确保收入、费用真实完整。三是以权责发生制为基础，凡已发生的各项支出，要凭真实有效的原始凭证及时进行核算，如实反映收入、成本费用。四是要正确划分资本性支出和收益性支出、生产成本与期间费用、在产品成本与完工产品成本、库存成本与销售成本的界线，不得随意调节及挂账，不得存有新的潜亏挂账。

（二）严格执行企业统一会计政策及核算办法

企业要制定统一会计政策、会计科目和会计处理。各子公司要坚决执行统一的会计政策和核算办法，对于固定资产的折旧政策和确认标准、安全费用和维简费的提取标准、环境治理保证金的确认与计量、采矿权摊销方法等，要严格按统一会计政策足额提取、确认和计量，不允许变通提取标准，该在成本费用中列支的，要据实列支，不允许挂账处理形成潜亏，确保各项统一会计政策全部执行到位。

（三）规范在建工程的核算和管理

企业要明确专人，抓好工程结算资料的收集、报审、分类整理等相关工作，及时报相关部门审定，并依据审定的工程决算资料、发票及资产明细资料及时增资。

三、加强风险业务管理，切实发挥财务决算的风险管控功能

企业必须高度关注对外担保、委托理财、期货贸易及金融衍生品及其他高风险业务，在年终决算中要进行重点梳理，严格按规定清理，降低企业经营风险。

（一）规范对外担保业务，减少或有风险

要在前期理清的基础上，进一步规范担保行为，对严禁担保事项、未履行程序担保事项、超过担保能力的担保事项要进行清理和整改，防止或有风险发生。

（二）加大应收账款和存货等四金清理力度，减少或避免资产减值的风险

健全完善财务管理制度，确保资产营运安全、高效，为实现企业发展战略提供财务保障。

（三）高度关注物流贸易业务

对于上下游客户均为经销商的无效益业务，甚至从事倒票业务的要坚决禁止。同时要提高物流贸易产业的风险意识，制定科学的风险预警机制和防控措施，增强物流贸易人员的风险意识和责任意识。

四、财务决算要求

（一）严格财务决算工作纪律，切实做好财务决算管理工作

一是要严格执行企业统一制定的会计核算办法，规范会计核算，不随意变更重大会计政策和会计估计，不滥用会计政策调节年度间经营成果。二是要根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，不存有账外资产，不私设“小金库”。

（二）认真做好决算报表的编制及审核工作

企业要认真做好财务决算报表的编制及层层审核工作，特别是对所属单位的报表要认真审核，将错误和疑问解决在最底层，确保报表各项指标数据填报真实完整、不重不漏，数据之间相互衔接，勾稽关系正确。

（三）做好决算分析应用，为企业管理决策提供财务支持

企业要充分利用财务决算成果，围绕价值提升，对企业成本费用、资源配置和资产运营深入分析，揭示经营短板、提出措施建议，促进企业经营管理水平持续提升。endprint