浅析中小学校内部控制改善策略

王海英

浅析中小学校内部控制改善策略

王海英

本文就《行政事业单位内部控制规范》施行过程中可能遇到的问题进行探讨，并提出可行性的建议，希望在施行过程中对相关单位有所帮助。

学校；内控；策略

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位实施内部控制应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则。

学校是事业单位，虽然不像企业单位需要成本核算，但是学校资金都属于国有资产，更应该加强管控，形成行之有效的制约机制，保证经济活动合法合规，保证资金安全和有效使用，保证财务信息的真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。一般来说，较大型单位财务制度有的执行的比较好，但是小型单位因为人员设置不到位、工作人员专业素质不高，又没有实行有效的防范措施，所以存在很多漏洞。

一、当前中小学内部控制存在的问题

1.个别领导思想落后，认识模糊

由于个别学校领导在思想和管理上尚未适应现代管理的要求，搞“一言堂”，权力缺少相应的监督、控制，导致个别学校出现财务支出失控、会计信息失真等现象，为犯罪提供了便利。尽管实施内部控制制度有很多好处，但是仍然有一些学校不愿实行，这一事实反映出有相当一部分学校尚未认识到内控对于学校管理的重大意义。部分学校领导对内部控制的认识依然模糊，唯恐内部控制会减少他们的权力。

2.缺乏经济活动风险评估机制

学校风险评估可以说是一个空白。虽然现在每年都进行预算、决算、政府采购，但是各单位进行分析、利用的很少，只是简单的上报给财政局，没有向企业那样进行风险分析。对于现有的会计信息没有进行分析利用，还处于一个简单的记账、算账的阶段，根本不适应现代社会的需求。我县每年教育支出5亿左右，制定学校经济活动风险评估机制，已是迫在眉睫。

3.会计制度不健全，会计人员专业素质有待提高

一些学校会计制度不健全，缺乏有效的管理，有的学校即使有会计制度，执行的也不好。学校缺乏关于会计人员业绩考评的制度，也未能进行职业道德和专业素质的选拔，导致学校会计人员的专业素质普遍较低，给现实操作带来了很多困扰。

有的单位会计资料管理意识缺失，认为以前的就没用了，档案几乎没有人管理，想找以前的资料都找不到，每年年终的考核表和调资表都找不到的单位为数不少。甚至有的报表随手拈来，想怎么填就怎么填，相当不规范。

有的会计在一个岗位一干就是几十年，不符合内部控制岗位轮换的要求。有的学校都是老弱病残才当会计，根本没有专业胜任能力。计算机不会，会计专业知识不懂，工作效率低下。

4.评价与监督机制不够完善

现在各个学校根本没有内审人员，整个业务流程缺少相应的监督，不符合内控制衡性的要求。学校的内部控制评价与监督相当困难，由于监督人员缺少独立性，所以监督流于形式。

二、完善中小学校内部控制的策略

1.积极转变观念，树立正确的内部控制意识

各学校应当转变现有的观念，树立正确的内部控制意识，在学校内部形成一种学校领导廉洁奉公、职工爱岗敬业的良好风气，培养既有上级的集体领导，又有下级的充分民主的融洽关系。

加大宣传力度，搞好培训。要从上到下转变观念，使全体员工明白内部控制是为了完善会计管理，堵塞漏洞，保证财产资金安全。建议在培训时要进行大范围的培训，至少包括分管财务的副职。尤其让全体职工都知道内部控制，知道自己也有监督学校经济活动的权利。建立举报制度和举报人保护制度，目的让每一位教师可以畅所欲言，监督学校的财务管理。

建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责和分工，确保不相容岗位相互分离，相互制约，相互监督。对没有条件单独设岗的学校要加强专项监督和审计。

2.建立健全经济活动风险评估制度

以前学校从来没有风险评估的概念，因此各学校应该根据《行政事业单位内部控制规范》，结合本校实际情况建立符合本校的风险评估机制。完善内部管理制度，保证内部控制良好运行。建立重大事项集体决策和会签制度。明确工作人员的授权审批权限。比如：学校每年年底进行下一年的部门预算，下一年针对外部环境、经济发展以及本校情况，预计能招收多少学生？与上一年比有何变化，下一年有什么规划目标等。

建立健全议事决策机制，检查经济活动的决策、执行、监督是否有效分离，权责是否对等。

3.强化会计制度建设，提高会计人员业务素质

建立会计定期轮岗制度。如果要想实行定期轮岗制度，就必须加强会计人员的定期培训，提高业务素质，保证每个人都能随时上岗，规定2-5年一轮岗。要实现定期轮岗制度，就必须为会计队伍增加新鲜血液。现在学校的会计大多数是教师兼职。因此急需增加一些会计人员，建立一支年轻、有能力、业务素质高的会计队伍，才能够实现轮岗制度，适应经济发展的需要。

完善会计资料，现代社会并不是只保存收入支出凭证。随着科技的发展，工作的细化，会计资料应该尽量完善，都应该和票据一样及时归档保存。因为会计不仅仅是简单下账一件事，还要向相关各单位报表，进行会计资料的分析利用，必须要求会计资料完整。

强化信息沟通，保证信息畅通，规范信息传递。保证在各单位内部之间，上下级之间的信息畅通。实现信息共享，提高工作效率。比如，在填制各类保险时，各单位要留有复印件。及时归类、存档。代办站在平时工作中要注意保存资料，对所管辖的镇要摸清底细，减少资源浪费，提高工作效率。

4.建立明确的内部评价与监督制度

财政部要求单位应当建立内部监督制度，明确各部门和岗位在内部监督中的职责。就现在中小学现状来说，对内部控制的建立与实施进行内部监督检查，怎样才能做到这一点？这些审计、监督人员平时做什么工作？所以要实现内部控制的评价与监督还有许多困难。

笔者建议中小学校评价与监督主要从以下入手：一是学校内部监督，互相牵制，强化审核力度。一个经济业务最少有经手人、主管副职和单位领导签字。重大事项要经过领导班子集体研究决定。二是教育局财审办组成专门小组定期对各学校进行监督检查、培训指导。三是财政部门进行监督检查，在进行直接支付和授权支付过程中审核票据的合法性，指导各单位完善内部控制。四是审计部门进行监督。如果将来为了更好的开展工作，每个单位都能配备内审人员，那是最好，在没有配备以前，就需要学校及相关部门共同努力，把评价与监督工作落到实处。

[1]《行政事业单位内部控制规范》（试行）.

[2]李锦萍.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].财会研究.2012(08).

（作者单位：滦南县第二幼儿园）