高职院校内部审计质量存在的问题及改进对策

陈检慧

摘 要：高职院校内部审计工作的重要作用和意义日益凸显，也对内部审计质量控制提出了更高的要求。因此要求高职院校正确认识内部审计质量问题，探索提高内部审计质量的对策。

关键词：内部审计；质量控制；问题；对策；高职院校

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）09-0157-02

随着中国教育改革的深化和高职院校规模的不断扩大，内部审计工作在发挥监督作用和防范财务风险中的作用越来越重要。内部审计质量是内部审计的生命线，内部审计质量的优劣直接影响到内部审计工作的效果，进而对整个内部审计质量控制产生重要影响。加强高职院校内部审计质量控制，努力提高内部审计质量，是当前高职院校内部审计工作面临的一个重要课题。

一、影响内部审计质量控制的主要因素

1.内审机构的组织模式不够合理。目前，虽然高职院校基本上设立了内审机构，但设置上还不够健全，大部分高职院校的内审机构都是与纪检监察机构合署办公或与其他平级部门合署办公。这种模式存在诸多缺陷：（1）内部审计往往被视同于纪检监察行为，只能专注于查找违纪行为，应该发挥的作用有限；（2）内部审计行为被带上纪检的色彩，不易被组织内的其他机构和人员所接受，容易导致冲突和误解；（3）内部审计不易获取广泛的资料，不便开展工作，不能有效发挥对组织有效运行的建设性作用；（4）这种机构设置往往会导致内部审计机构职能弱化。

2.内审工作人力资源建设有待加强。一方面，内审人员业务素质有待提高。表现在内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职。工作中习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，难以将高职院校存在的问题进行深刻的揭示与披露。另一方面，内审人员配备不足，整体素质有待提高。随着高职院校经济活动日趋复杂，高职院校的审计任务不断增多，而内部审计人员的数量不足和专业结构不合理，无法满足日益增多的任务要求。

3.内审质量标准的要求没有得到体现。审计质量标准是审计质量控制的依据和审计业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。审计质量的控制是一个过程，包括了对立项、实施、报告复核、决定等各个环节的控制，同时，审计质量控制又是一个由审计人员、审计组、审计复核和决策在内的相关部门和人员组成的体系。但在实际审计工作中，往往体现不出这个过程和体系，表现为各个环节不能承前启后，审计人员和各部门职责不能环环相扣，容易造成内审质量控制无章可循，内审运行各行其是的局面。

4.审计结果运用有待有效落实。一是对审计结果的运用不够重视，重审计，轻审计结果运用。有关部门只管委托审计机关进行审计，对审计结果运用不重视。二是对审计结果运用缺少应有的平台，没有建立审计结果运用机制。审计结果只能在审计部门封闭运行，有的审计结果情况甚至只有个别领导掌握了解，上传不了，下达不到，使上级主管部门和有关职能部门无法利用审计结果，使群众无法知晓，更难以对外进行公布，实际上削弱了审计的职能作用。

二、提高内部审计质量的几点对策

1.加强内部审计机构建设。高职院校应成立独立的审计机构。改变目前高职院校内审机构与纪检监察机构合署办公或与财务部门合署办公的现状，避免审计的纪检色彩及审计与财务控制职能的混淆，保障内部审计人员更加独立地开展内部审计工作，提高审计工作效率。

2.加强内部审计队伍建设。首先，要适当增加高职院校内部审计人员的编制。内审工作任务重，要求高，必须要有人来完成这项工作，没有人来做审计工作，就谈不上内部审计工作。因此，要根据需要落实高职院校内部审计人员编制。其次，要加强内部审计人员的在岗培训和实践锻炼，提高业务素质。第三，要加强审计交流，提高审计能力。高职院校内部审计部门之间、与社会审计部门之间，加强审计工作交流，共享信息与经验，提高审计效率，促进提高审计能力。

3.加强内部审计制度建设。根据《内部审计准则》的具体规范，建立、健全内审制度和质量管理制度。重点要加强如下几个方面的制度建设：一是加强对基建、修缮及其他工程项目的审计制度建设。保证工程质量，正确评价投资效益，防止国有资产流失，提高项目管理水平。二是加强对固定资产的采购、保管、报废等分离管理的制度建设。建立资产的增减可行性论证和审批、检查、鉴定、核算，使用成效的考核和核查以及盘点和清理等内部控制制度。三是加强对财务管理的制度建设。保证财务管理制度符合国家的有关规定，按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，对全院各项财务工作实行统一管理；保证会计核算符合会计法规和制度的规定，财务规章制度和内部控制制度健全、有效。

4.建立审计结果运用机制。一是要健全干部任用失察责任追究制度，防止发生审计结果与组织人事部门任用意见不一致的现象。组织、人事部门要按有关要求充分运用审计结果。二是要建立审计结果公告制度，促使各方监督有机结合。通过审计，促使审计监督与群众监督、舆论监督相结合，强化审计的威慑力。三是审计结果运用主体要充分履行职责，加强协调配合，及时向校领导报告审计结果运用情况。审计小组要对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。校领导应将审计结果运用落实情况列入督查范围，促进审计结果切实运用到位。

[责任编辑 陈凤雪]endprint