行政事业单位内部控制建设研究

张汉成

【摘要】在我国国内经济体制改革不断完善的背景下，行政事业单位的内部控制制度已经有了初步的模型。在先行条件下由于受到很多因素的干扰，使得我国内部控制的制度推行受到许多阻碍。目前，我国在这一方面的工作仍然有许多问题，这些问题制约了行政事业单位的整体工作效率以及工作效果，也对财政工作中节流的任务以及部门预算的工作造成了影响。这就要求我们要不断强化行政事业单位内部控制工作的调查研究，在这个基础上确立行政事业单位的内部控制的管理模式和基本制度框架。

【关键词】行政事业单位；内部控制建设；现状与对策

一、行政事业单位加强内部控制建设的意义

在行政事业单位的内部控制主要是为保护资产，加强会计信息的准确性和真实性，是一项可以提高经营效益的管理政策，在促进单位经济健康成长方面起到了规范组织规则和调节的作用。由于行政事业单位主要通过财政拨款来达到自身的收支自身平衡，其并不是以盈利为目的，在业务核算方面相对简单，使得缺乏内部的压力，有相当一部分行政事业单位对内部会计控制的制度仍然缺乏足够的认识，执行的效果并不是十分理想。在某种程度上会出现财务收支失控，会计信息失真等问题。在这种前提下，如何将内部会计控制中出现的问题进行及时的解决，成为我们目前迫在眉睫需要改变的问题。我国行政事业单位在经济业务核算方面相比较于企业来说相对简单，涉及面不够广，人员对内控认识也不到位，执行力不够，造成了财务收支无法管控、会计信息失真的问题。通过行政事业单位的内部管控，对避免财务风险、提升管理的水平、严格财经的纪律有着十分重要的意义。

二、目前我国行政事业单位在内部控制建设存在的问题

1.对行政事业单位内部控制的认识存在缺失。由于我国行政事业单位的一些管理者对于内部控制并不是十分的了解，并没有认识到问题的此问题的重要性。由于机制的缺失，使得一些业务根本无法正常办理，财务管理也相当混乱，存在一些不必要的支出，或者开支的标准偏高、浪费。

2.财务管理体制缺失。在实际操作中，一些行政事业单位的岗位责任制并没有明确的落实，对于会计从业人员的“权限设置与职责分工”的区分十分模糊，使得并不能按照不相容职务要分离的原则进行明确的分工。一些行政单位并没有一套完整、健全的内部财务管理体制，使得许多业务都是按照惯例进行执行，并没有基本的制度保障。尽管一些单位设立相应的财务管理机制，但是并不完善，有的一些单位体制已经不能满足于现在的社会发展和需求，而且各自为政，并不能形成应有的牵制。个别单位对于印鉴的保管也缺乏有效的管理，有的单位，单位印鉴由财务人员进行保管，存在很大的隐患。

3.固定资产管理混乱。在资产管理方面，很多单位都存在“重钱轻物、重购轻管”的问题。一些资产入账时间不及时，对于一些上级划拨以及受捐赠的物资长时间挂在帐外，一些理应报废的资产没有按照相关的规定进行报废，报废后，财务账上并没有进行及时的销帐，使得年终的资产盘查无法进行。造成了严重的帐实不符的现象。个别单位甚至没有固定的资产台帐，这些都给资产管理带来了极大的困难。

4.会计基础工作薄弱。目前在行政事业单位中，会计基础工作方面也存在着很多的问题：会计从业人员的综合素质不高，有的单位会计人员身兼多职，岗位之间缺乏相互牵制、相互监督的作用；对于一些原始凭证审核不严、不合规定、甚至有违法的现象存在；会计的核算并没有按照国家的规定进行，一些单位自行设置会计科目，造成会计信息失真、混乱。

三、行政事业单位加强内部控制建设对策

1.加强思想建设，增强行政事业单位的内控意识。要想将行政事业单位的内部控制工作做好，我们首先就要解决好思想意识问题。与企业不同，我国行政事业单位的资金主要都是依靠上级的财政拨款，这就使得一些干部對资金的使用缺乏足够的重视。要想真正将内控工作就好，就需要整个单位从上到下要保证思想的统一，认识到内部控制的重要性。

2.加强制度建设，完善行政事业单位的内控制度体系。我们都知道，没有规矩、不成方圆，制度的建立是是建立管理控制的重要基础。我们要对现有的内部财务管理方面的管理制度进行补充完善，对一些不符合时代发展的内容要进行替换，加强各个制度之间的协调性、配套性。进一步完善内控制度体系，保证行政事业单位的内部控制工作的正常进行。

3.加强队伍建设，提高行政事业单位的内控人员素质。内部控制的建立对于从事内控的工作人员提出了更高的要求，其要求不单单要具备会计核算能力，还要掌握具有现代性的财务管理能力，在个人思想方面要具备较强的法制观念和高尚的职业道德。因此我们要加强内控队伍的建设，提高内部控制人员的技能。

4.重视技术手段应用。计算机系统的应用可以大大提升工作人员的工作效率，利用计算机的信息化手段实现对行政事业单位财务管理的全过程的监督，也可以强化行政事业单位财务部门对各项财务收支活动的全面管理与有效控制。在操作中通过对会计信息的监控与分析，发现财务运行中的一些错误，进行及时的改正，保证财务工作的正常运行。内部控制的发展中一定会使用到高效的会计电算系统。计算机的应用，可以最大限度的提升会计信息处理速度，减少一些人为的错误，使得内部控制可以更加规范、更加高效。

四、结语

综上所述，行政事业单位实施内部控制需要我们有效的实施外部组织之间的关系，相关部门要共同管理。在全单位所有人员共同参与下，将行政事业单位的管理水平提升到一个新的层次。

参考文献：

[1]马晓萍.刍议行政事业单位的内部会计控制[J]中国农业会计2011（01）

[2]肖仙爱.浅谈关于加强事业单位内部控制的措施[J]管理观察2009（01）