扶持社会组织的财税政策研究

朱理

摘要：安徽省社会组织目前处于不断发展的状态，其在社会服务的舞台上越发展现出自身的重要性，但资金问题成为其进一步拓展的阻碍，财税政策是政府资金扶持的重要手段之一。本文通过分析安徽省社会组织发展的具体状况，提出改善其发展的财税政策建议，为安徽省社会组织的进一步发展提供一定的参考价值。

关键词：社会组织；政府购买；税收优惠

一、安徽社会组织发展现状及面临的困境

（一）社会组织的内涵及收入来源

1，社会组织的内涵

社会组织是指为实现某个特定目标而有意识的结合在一起的社会群体，对应于西方传统概念上的非政府组织（NGO）或者非营利性机构（NPO）。社会组织的产生和发展有著较长历史，目前在许多国家、地区都发挥着越来越重要的作用。

本文中所研究的社会组织，主要是指具有组织性、非营利性、公共职能性，从事于慈善、科研、教育等公益活动的组织团体。其构成形式主要有三类：社会团体、民办非企业单位和基金会。

2，社会组织的收入来源状况

据调查分析，中国政府允许不同类别的社会社会组织收入方式呈现多元化，我国社会组织的收入来源主要可以划分为下述几类：

1.对于社会团体而言，其收入主要为会员费，占到社团总收入的49.5%左右。此外还包括一定的营业性收入，如技术转让收入、项目服务收入等。2.对于民办非企业单位而言，其收入主要为自身的营业性收入。3.对于基金会而言，其根据性质定义的不同，收入实现方式也大有差异。公募基金会的收入中主要为财政补助和社会捐赠。非公募基金会的收入来源渠道极为有限，主要为单位、私人的捐赠。

（二）安徽社会组织发展的现状

2012年底，安徽省共有社会组织19419个，同比增长了12.2%，占到全国社会组织总数3.95%，包括社会团体11291个，民办非企业组织8076个，基金会52个，以及纳入备案管理的城乡基层社会组织8304个，其中：行业协会3586个、学术性社团1994个、专业性社团4144个、农村专业经济协会4299个、社区社会组织4005个。

（三）安徽社会组织发展面临的困境

安徽省社会组织发展目前面临的最主要的问题是，极度缺乏资金。而据2011年中国民政统计年鉴的数据显示，安徽省社会组织年支出合计5295.7万元，而收入仅为4884.4万元，可见社会组织自身的营业收入无法满足其资金支出需求。

据有关数据显示，安徽省的社会组织在政策扶持方面，反映较多的有以下几个方面的问题：一是税负承担，社会组织税收负担较重，其经营收入的税负几乎无异于营利性机构，缺乏必要的减免；二是社会组织的社会服务范围较窄，安徽省的政府购买行为目前只在铜陵市的部分项目方面得到了试点执行，而主要公共服务领域社会组织的身影极为罕见。三是，政府资助力度欠缺，对于资金渠道主要为政府资助的社会组织而言，目前的政府资金补助力度远配比不了其需求。

二、财税政策扶持社会组织的必要性

政府对社会组织的扶持会产生一种“双赢”的局面：一方面，社会组织作为特殊的群体性组织，向社会提供公共物品，直接分减了政府社会职能的压力，这为政府给予其财税扶持奠定了基础。另一方面，资金的缺乏是横在社会组织发展道路上最大的阻碍，政府购买、税收优惠以及财政补助等扶持措施相当于间接的资金给予，可以为社会组织发展“充电”。以上两点原因使的社会组织应享有来自政府的财税扶持。

三、国外扶持社会组织的财税政策及经验借鉴

（一）国外扶持促进社会组织的财税政策

国外学者认为社会组织与政府、企业间是一种相互共存、相互协助的关系。

美国对于社会组织的财税政策扶持主要集中在以下两点上：一是政府资金支持。据有关数据显示，美国联邦政府每年给予社会组织大量的资金扶持，占据到其指出总额的30%。二是捐赠税额的减免。美国法典规定公司、个人对于以公共利益和慈善为目的非营利组织的捐赠可以在毛利得的一定幅度内予以扣除，免除此部分的所得税额。

（二）经验借鉴

由美国、英国关于社会组织额财税政策举措可以看出，我国应在以下两方面加大学习力度。

一，加强政府与社会组织的合作。政府及社会组织的合作不但减轻政府在公共服务方面的压力，也为社会组织的发展开辟了资金来源渠道，为发展更适应社会经济形势的社会组织奠定基础，可谓是一举两得。

二，重点突出税收优惠。美国、英国关于社会组织的财税扶持不约而同地立足在税收的减免上，税负的减少间接地给予社会组织更多的资金运营空间，减缓了其发展的资金压力。

四、扶持安徽社会组织发展的财税政策思路及措施建议

（一）扶持安徽社会组织发展的财税政策思路建议。

首先，政策上将自身发展与财税支持相结合。把政府的财税扶持和社会组织自身力量的壮大结合起来，使扶持成为有效的后盾，使自身的运营成为冲锋兵，实现真正意义上的支持。

其次，以购买服务与税收优惠为主要扶持措施。一是，政府与社会组织间服务购买在安徽的舞台尚未大范围展露身影，政府应当在更大的范围内完善服务购买行为，同时加大税收优惠力度，完善财税扶持体系。

（二）扶持安徽社会组织发展的财税政策建议

首先，落实购买服务政策。1.完善政府购买的财政扶持体系，安徽省地方政府应在把握我国整体税制的基础上，完善地方的财税体系构建，充分发挥地方灵活性。2.规范服务购买程序，依据购买内容及方式的差异，确立不同的购买流程。3.规范购买服务的范围，对于国防安全、义务教育等重大公共领域严格由政府掌控，对于扶贫助残、社区服务等群众性较强的公益性服务逐渐下放给社会组织进行提供。4.规范支付方式，政府购买公共服务的行为与市场交易行为有着本质上区别，加之公共服务购买的资金预算有着严格的限制，因此在资金的支付方式上，政府不适合一次性支付，而应根据服务提供的程度状况，逐笔支付款项。

其次，落实税收优惠。安徽省的税务机关在贯彻执行整体税收政策的同时，在自身的权限范围内，采取一定量的举措增添对社会组织的进一步扶持：1.地方税方面按照税法有关规定给予社会组织优惠，如对于社会团体用于办公的土地房屋免征契税、房产税等。2.简化税务流程，例如安徽省地方税务局可以效仿其他省份，建立一站式的服务机构，实现与其他不同部门的合作，简化税务登记流程，最大限度为社会组织提供便利。3.具体技术流程上，可以设立专门的税收服务网络数据库，定期更新有关社会组织税收优惠的信息、申请条件等，供省内社会组织进行参阅。（作者单位：安徽财经大学）