浅谈审计项目工作质量评价体系的建立

肖嘉丽

[摘 要] 内部审计的目的是协助企业或组织的领导成员有效地履行他们的职责，而持续提升内部审计质量则是内部审计机构职责所在。本文对审计项目质量的评价标准体系进行研究，以构建一套科学的评价体系，更好地为审计质量控制提供依据。

[关键词] 审计项目；质量指标；评价体系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 10. 014

[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）10- 0021- 02

不同行业、不同单位的内部审计工作各有侧重，各有特色，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其工作目的、内容、方法也不尽相同。目前，大多数企业内审工作都是以项目形式开展，通过构建一套科学的评价体系评价项目质量，有助内审人员提高工作管理水平。

1 审计项目工作质量评价体系的意义

为了指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，需要实现对审计项目工作进行客观评价进一步建立一个具有可比性、可量化的模型，具有重要意义。

1.1 建立审计项目工作质量评价体系是内部审计提升工作质量，改善企业经营管理的必然要求

审计项目是内部审计开展的主要形式，通过建立审计项目工作质量评价体系，科学有效地加强对项目工作质量控制，及时发现错误并予以纠正。质量评价体系并不只是项目结束后的评价，而是贯穿整个审计项目的始终，确保每个审计项目达到预期效果。

1.2 建立审计项目工作质量评价体系是做好审计增值服务的重要环节

审计项目以报告形式向企业管理者汇报，为管理者提供经营管理决策的有力依据。决策层希望能够第一时间准确掌握不同层面的职能管理部门和基层员工对上层部署工作的执行情况及执行效果；职能部门和基层员工也希望将客观存在、自身难以解决的工作困难及问题及时反馈给上层领导人员。内审工作恰恰是肩负着这个责任。

1.3 建立审计项目工作质量评价体系有利于提高内部审计工作效率

成本效益原则是开展审计项目必须考虑的一个重要原则，在资源一定的前提下，建立审计项目工作质量评价体系能够确保执行主体按照既定的工作要求投入工作，通过合理配置审计资源、加强自我控制和监督，保证审计步骤和审计程序的有效实施，实现效益最大化。

2 建立审计项目工作质量评价体系的建议

《中国内部审计质量评估手册》中提出要遵循：独立性原则，客观性原则，全面性、一致性原则，重要性原则，实质重于形式性原则，保密性原则。由此借鉴以上这些原则及笔者的工作经验，尝试建立一个审计项目工作质量评价体系，作为单项审计业务质量的衡量标准。

2.1 工作总体要求

（1）切实确保审计质量。审计组应按照企业的要求，配备称职的审计项目主管和足够的审计人员，严格履行审计程序，充分发挥审计人员的职业判断，对企业内部控制管理认真深入地进行审计检查，客观披露并认真分析审计发现的主要问题，提出具有建设性的审计建议。

（2）及时汇报，充分沟通。在审计过程中，审计人员应认真、充分地与内审部门及被审计单位沟通，做好取证记录，及时报告审计发现的问题。内审部门将审计发现的主要问题的数目和质量作为考核与衡量审计质量的重要内容。

（3）及时、高质量出具审计报告。审计人员应按照内审部门的要求，在一定时间限期内提交审计报告初稿，并根据内审部门意见与建议，对审计报告进行核实与修改完善。

2.2 建立评价指标

建立指标有利于将审计步骤和审计程序转化为可量化考核的内容，通过对影响审计项目质量因素的分析，现尝试将考核指标划分为一个两级的指标体系，见表1。

2.3 设定评价标准

评价标准是指人们在评价活动中应用于对象的价值尺度和界限，对每一个二级指标设定一个衡量标准。如在时间、效果、展现方式等方面进行一个界定。评价标准的设定会因不同项目而有所不同，例如发现主要问题数量与质量，应该因应被审计单位规模和业务量进行明确的界定，这样才能更为全面地做好质量控制，避免“一刀切“。量化打分直接影响到对接受评估单位的评估结论，是评估工作的重点和难点，需要综合考虑影响每个评估要点的各方面因素，做出客观的专业判断。

3 结 语

本文主要是通过归纳审计项目管理具体组织和实施工作，对工作步骤和工作程序所涉及的评价指标、评价标准以及评价依据进行系统梳理，建立一个基于考核指标的工作评价体系。审计项目工作质量评价体系是一个动态发展的体系，以上只是一个粗线条的评价体系，今后还需不断加以完善。