论全面预算下的集团企业业绩目标的管理

【摘要】企业全面预算以战略为指导，目标实现企业生产经营全过程的资源合理配置，使企业处于可以控制的经营状态。企业全面预算管理在企业生产经营过程中发挥着重要的作用。本文通过对全面预算管理、业绩目标管理进行详细概述，总结集团企业全面预算与业绩目标管理特征，综合考量基于全面预算的集团业绩目标考核管理要求与措施，通过整合全面预算管理，达到降低企业经营成本、优化业务流程、提高企业竞争力、实现企业价值增值的目的。

【关键词】全面预算 企业业绩目标 目标管理

企业全面预算管理作为管理的代名词，涵盖了差异分析、反馈考核等内容，它处于企业管理控制系统的核心地位，作为企业内部管理的主要方法有着深远的意义。目前，我国经济飞速发展，全面预算管理在这一过程中必不可少，它现在存在执行力度不够的现象，企业在进行预算调查过程中，只涉及很少一部分，对于预算的执行没有足够的重视，同时，对于严格的监督制度缺乏必要的执行，执行过程随意性大，使预算形同虚设，失去应有的权威性及现实意义，因此，强化预算管理管理效果，使全面预算从传统向现代化进行逐渐过度势在必行。

一、全面预算管理与业绩目标管理概述

（一）全面预算管理概述

企业全面预算管理是对企业内部的各部门的各种财务状况、非财务状况及资源进行合理的预算、分配、考核、控制与管理，实现对企业的各部门之间进行有效的组织、计划与协调，完善企业生产经营的各个环节，完成企业既定的生产经营目标，它是一个全面的过程，涵盖着企业的全体员工、全方位的预算管理全过程。

（二）业绩目标管理概述

企业业绩目标管理是一种管理体系，它的应用从某种意义上来说，已经成为了现代管理体系的重要组成部分，业绩目标管理需要全体员工的参与，每个企业都为员工都制定整体目标与个人目标，使每个员工了解企业的奋斗目标、部门目标及个人目标，只有这样才能使企业的业绩目标管理取得成功。集团企业业绩目标管理需要员工承担自己的责任，对自己的工作具有信心。业绩目标管理是一种系统方法，它通过组织协调上、下级的关系，确定组织总体目标，从全局出发，为企业组织制定切实可行的目标，在规定的时间内完成一系列的管理方法，为管理层评估绩效提供参考。

二、集团企业全面预算与业绩目标管理特征

（一）集团企业全面预算特征

首先，企业集团的全面预算要覆盖运营全过程，企业在进行运营过程中运用各种指标，对企业全面预算的实际实施进行深入的评价，从生产、库存、销售、成本费用核算以及收入利润的核算，进行全方位控制，企业通过全面预算系统实现企业员工的业绩、责任等全方位管控。

其次，集团企业全面预算管理对费用的发生进行细致的管理，对集团中的费用情况进行严格划分，建立指标体系使每个费用由相关责任部门进行审批与监控，降低企业经营成本，以企业战略目标为导向，对集团发展中的不同阶段进行了不同定位，开拓市场份额以巩固企业战略为主，保证企业产品的市场份额，使预算目标与战略目标相一致，给企业管理层准确的定位。

再次，集团全面预算内容要体现企业自身的经营特点，侧重于产品的市场占有率及企业销售收入的实现，保证企业财务预算利润状况的可靠性。同时集团企业现金流入、流出量较大，有足够的融资实力，通过成熟的投资预算解决现有经济状况，满足市场需求对新产品进行深度开发、技术改革开展预算活动。

最后，企业的全面预算管理要保证预算体系的建立，由集团提出总体目标，各基层单位制度预算方案报批后，经各分部门编制预算方案后由各部门执行，此过程不断沟通即带动员工主动性，又利于目标的落实。集团的全面预算需要对业绩进行考核与激励，确保预算管理的长效运行，明确激励制度，使业绩与奖惩的关系更加明确，从而将集团总体目标与实际的经营成果相连接，引导企业员工约束自身行为，适时提出建议，保证企业预算目标的实现。

（二）全面预算下企业业绩目标管理及其作用

良好的企业业绩不但需要员工的努力，同时还需要提高企业的管理考核机制，使企业根本改变。对于集团企业来说，业绩目标的实施具有迫切性。企业管理者的个人绩效评价与考核，将企业部门的管理考核、奖惩按分工进行管理，将责任落实到个人，拉开考核结果的差距，避免结果与实际情况相背离。明确管理人员的职业可控性，重点考核标准进行量化，设置关联责任，使组员相互关联工作，发挥整体效能，增加团队精神，按责任关联度分配相关人员。按照企业分管理制度，对人员进行分级考核，考核经营单位的核心团队及各部门管理人员。

全面预算下企业业绩目标管理的作用表现在绩效考核是企业用人的依据，决定企业人员的职务升降及他们的薪资，也是对企业人员的培训论据，业绩考核对企业的员工是一种激励手段，以平等竞争为前提，进一步提升企业的业绩并及时进行反馈。

三、基于全面预算的集团业绩管理的要求与措施

（一）企业全面预算管理下业绩管理的要求与措施

集团企业实施业绩管理，对企业战略目标进行分解，避免内部各自为政的现象，围绕整个集团开展工作，使预算目标互相协作，通过对业绩目标进行管理，将业绩目标与薪资挂钩，业绩目标的结果作为评价依据。在激励制度下，团队会主动开展工作去完成目标，集团企业需要将这些理念落到实处，化解企业业绩目标对职能部门下发目标，调整人员奖金、薪资，总结部门经营目标的完成情况并及时向上级进行汇报，审定部门的经营目标完成情况，进行岗位责任评分，根据评分拟定调整方案，并计算奖金额度。

（二）企业业绩目标管理体系

企业全面预算管理下的业绩目标管理体系以评价指标为对象，通过记分模式对企业的年度预算指标完成情况做出评价，并与绩效奖励挂钩进行考核。企业业绩目标管理体系的动作流程：首先，通过平衡记分指标进行科学的设计，保证企业经营的高效性、平衡性与进取性；预算管理部门，对下级经营单位年度预算的执行进行管理，审计监察企业年度经营绩效审计工作；其次，集团决策管理根据审计报告对各下级单位年度绩效的考评进行业绩评定与奖励，将绩效奖励分别与绩效考评相挂钩，确定应发绩效奖励。最后，集团企业全面预算下业绩考核指标体系设置财务指标与营运指标相兼顾，使企业长期经营与战略目标的实现提供保障，企业财务指标着眼于企业的经营成果的财务表现，而企业的经营指标是对企业的内部经营管理能力的表现，两者的结合使企业短期指标、中长期指标共同协作，最终着眼于企业未来的业绩及可持续发展、盈利能力。

综上所述，企业全面预算管理与业绩目标管理是一项极其复杂的企业内部管理的内容，它们涉及到了企业经营管理过程中的每个细节，同时会受到各种复杂因素的影响，如何做好基于企业全面预算管理下的业绩目标管理，还有许多工作值得我们学习与研究。基于全面预算管理的业绩目标管理需要企业所有部门、全体员工的共同参与，通过经营过程将各部门的预算进行分解，转化成为各种经营指标，实现企业预算考评与企业的业绩绩效激励机制的无缝连接，最终实现全面预算管理体系与企业绩效考评体系的关联、闭环管理。

参考文献

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作者简介：张伟波（1972-），男，汉族，本科，会计中级，研究方向：财务会计管理。