探讨如何有效控制应收账款

刘焕金

【摘 要】在激烈的市场竞争中，对企业的发展提出了更高的挑战，企业需要制定灵活的发展战略，才能够获取较大的市场份额。赊销是一种灵活的资金周转方式，可以提高企业的运转水平。但是要有效的控制赊销的尺度，赊销过大会导致企业的应收账款居高不下，进而影响到资金周转。所以为了保证企业的正常运转，实现可持续发展，应该将应收账款的增长控制在合理的范围内，促进企业安全稳定运转。

【关键词】应收账款；控制措施；风险防范

为了提升企业的经济效益，有些企业为了扩大生产，采购原材料，需要大量的周转资金。在周转资金短缺的情况下，会采用赊销的手段，先使用材料和设备，后支付资金，有利于企业的正常运转。但是在赊销的数额达到一定的限度，或者企业的经营不利时，就会导致应收账款增大，增加企业的经济负担。所以对于企业的应收账款，应该制定科学的控制措施，防止应收账款的无度增加，保证企业处于科学合理的发展状态。

一、企业应收账款存在的问题

1.缺乏风险防范意识

市场竞争的激烈程度，促使有些企业为了扩大市场份额，盲目的进行赊销，风险防范意识淡薄，没有对付款人的资信状况进行调查，对于付款人的偿还能力没有进行科学的评估。这种只重视账面利润，忽视实际收回账款的现象，对于企业的运行存在较大的风险。

2.赊销制度不健全

在有些企业中，对于商品的销售实行工资与业绩挂钩的形式，但是却没有制定完善的赊销制度，导致有些销售人员为了获取私利，完成任务，采用各种不合规的手段进行赊销。随着销售任务的提升，应收账款逐渐增加，而企业又没有设置相关的账款追缴部门，导致应收账款无法及时收回，增加企业的资金周转难度。

3.内控机制不严

为了确保企业的应收账款能够及时收回，则需要由专业的部门对应收账款进行管理，但在很大一部分企业中在应收账款管理上存在着许多不完善的地方，不仅内部控制机制缺失，而且管理制度也存在不完善的地方，导致应收账款在回收过程中存在着较大的难度。笔者在长期的工作实践中，经常会遇到企业在应收账款时存在着不规范的地方，如业务人员代收现金，不报帐；业务人员与客户联系，要求客户将应收款汇业务人员个人帐户；业务人员收款，提供客户盖公章和业务章的收据，这三种现象在企业应收账款时都普遍存在，所以需要定期对应收账款进行核对，由财务部门加强对业务部门销售往来的监督。但在财务部门进行应收账款时，还存在着另外一些问题，如有的客户先预收款，销售收入确认后才开票；有的客户销售时形成了收入先开发票后收款，收款和开票金额不一定同时相等；有的收款收据盖了单位公章，而不是财务专用章等一系列问题的存在，所以在财务部门应收账款管理工作中，还需要加强审计监督功能。这些问题的存在不难看出企业应收账款无法按时回收，很大程度上都由于企业没有严格的内控机制所导致的。

4.应收账款管理失当

在企业生产经营活动中，由于在交易过程中存在着时间和空间上差异性，同时在对票据进行传递和记录时也不可避免的会有误差的发生，所以在企业的往来账款中，需要定期进行对账，从而明确双方的权利和义务。但在实际的工作中，很大一部分企业却存在着长不对账，或是在对账过程中只是走走过场，而没有形成合法有效的依据，所以起不到应用的作用。特别是在应收账款的管理工作中，只是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款进行简单的分类管理，而在平时却存在着管理不足的情况，一旦有回款不明等情况发生时，则会给管理工作带来一定的难度。

二、企业强化应收账款控制的措施

1.销售阶段

（1）做好赊销客户的资信调查

在销售过程中存在着拟赊销的客户，所以对这类客户则需要对其企业的资产、财务、业务及信誉等进行深入的调查，然后利用调查的结查来对其信用等级进行评定，从而为赊销客户建立起信用等级档案，根据其信用等级来确定是否进行赊销行为。

（2）根据客户的信用等级确定恰当的信用标准

根据客户的等级对其制定一定的信用标准，按照这个标准来对对客户的信用要求审核，也能够实现对企业风险的有效控制。企业的信用标准的制订要具有合理性和科学性，对提升企业的销售量具有积极的意义，但在销售过程中所导致的坏账损失也会有所增加。所以作为企业信用标准的制定要确保企业收益的同时也有效的规避所给企业带来的风险。

（3）按客户信用等级以及信用标准确定信用条件

企业在进行赊销行为时，需要利用信用条件来给予客户延期付款的若干条件，而这信用条件则主要指导信用期限和现金折扣，所以销售过程中会根据客户的信用条件来对给予其延长付款期限及相应的折扣。在实际销售过程中，企业往往会在信用期限中附加现金折扣条件，使其在规定期限内付款，则会享受一定的现金折扣，促使客户早日付款。

（4）按客户还款能力建立恰当的信用额度

对于赊销的客户，应该根据客户的偿还实力，制定相应的信用额度，在允许的限额内向其赊销，这是企业降低风险的有效措施。在市场形势不断变化的情况下，企业的经营状况也会随着发生改变，所以企业应该组建专业的风险评估机构，对客户的信用情况进行详细的调查，然后根据还款能力，建立恰当的信用额度，保证应收账款能够及时的收回，降低企业的坏账风险。

2.会计核算和监控阶段

（1）建立应收账款的核销制度

按应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。

（2）建立切实可行的对账制度

企业需要对应收账款进行定期的核对，核对时间的安排需要根据业务量和时间等因素来进行确定，在对账完成后需要由当事人双方进行签章，以作为法定依据，一旦有差错发生则可以及时进行处理。而企业的财务部门，则需要履行好自身的职责，定期向内赊销客户进行对账单和欠款通知书的寄送，这样双方可以对此事情进行再次确认，并做为对账的依据。而企业的业务部门也应在财务部门进行欠款催缴时充分的发挥配合作用，以便于能够及时将应收账款收回。

（3）针对逾期未结清欠款的赊销客户

企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间长，金额较大的赊销客户，需专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。催收时，企业财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，做为催收工作的重要依据。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制定还款计划并提供担保，使其能够逐步还清欠款。对那些既不制定还款计划又不提供担保的，应及时通过法律途径解决。

三、应收账款的风险防范

1.制定合理的赊销方针

企业应该制定完善的赊销方针，最大限度的防范风险的发生。首先，可以让客户提供担保人，如果在账款到期后仍没有还清账款的能力，则由担保人负责偿还。其次，赊销期的长短和风险是成正比的，赊销期越长，风险就越大。所以可以在签订合同时，带有附属条款，在账款没有还清之前，商品的所有权归销售商所有，待所有账款还清后，客户才能够取得所有权，如果到期仍不能偿还的，可以收回商品，弥补一部分经济损失。

2.将应收账款改为应收票据

应收账款如果不能够及时的收回，就会影响到企业的资金周转，进而影响到企业的正常运行。在可行的条件下，可以将应收账款改成应收票据，因为应收票据在追索权方面更具有优势。如果到期仍无法还清债务，可以让客户开出承兑汇票，能够抵消应收账款。

3.应收账款的抵押与售让

在社会不断发展的过程中，各种金融机构发展的越来越完善，企业可以通过将应收账款向金融机构抵押的形式，获取贷款，应收账款作为担保品抵押给金融机构。如果客户到期付款后，企业可以将欠款转交给金融机构，一旦客户无法偿还，则金融机构负责追索，企业不会产生坏账的风险。

4.进行信用保险

企业可以对应收账款进行信用保险，虽然保险对此有一定的限制要求，但是一旦发生坏账的情况，可以将风险转移到保险公司，降低企业坏账的风险，减少经济损失。

四、结束语

应收账款作为企业灵活周转资金的一种形式，为企业的发展提供了一定的基础。但是应收账款应该控制在合理的范围内，防止应收账款超出可控的限度，为企业的经营发展带来负担。应收账款的控制工作是一项长期的系统的工作，企业应该建立完善的风险防范机制，加强企业管理者的重视程度，将各项风险防范制度落到实处，将应收账款控制在合理的范围内，保证企业健康稳定的发展。

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