关于审计质量控制和审计风险防范探析

吴英文

【摘要】随着经济全球化的发展，审计工作的质量受到越来越多的关注，它直接决定了国家财政的发展。全面加强审计质量控制和风险防范是政府机关工作重点，也是处理好与市场经济关系的关键。但是审计质量受到各方面因素的影响，要想真正提高审计的质量需要综合考虑各种因素。文中会介绍影响审计质量的主要原因，重点指出加强审计质量控制和风险防范的具体措施。

【关键词】审计质量控制 风险防范 影响因素 具体措施

一、影响审计质量的主要因素

（一）审计工作人员的综合素质普遍不高

审计人员的综合素质是影响审计质量的本质原因，工作人员的专业技能直接决定了工作的质量和效率。目前大部分审计人员缺乏专业知识，仅仅具备会计知识，没有系统学习审计相关知识。高素质的审计人员不仅要具备专业技能，还需要学习最新的管理知识和科技知识，为今后的工作创造有利的条件。审计人员在日常工作中经常用会计知识解决审计工作，知识结构比较陈旧，相对单一，整体上应对复杂审计局面的能力比较弱，导致审计的风险系数增加。专业的审计人员应该客观公正地对待自己的工作，按照规范开展审计工作，在工作中不能受到主观意识的影响，这样才能有效地控制审计质量和风险。

（二）审计部门的风险管理水平低

为了保证国家的健康发展，审计部门需要加强对各级政府机关的监管，审计的内容也在不断扩大，这大大增加了审计人员管理的难度。由于工作任务量大，人手少的缘故，审计部门的管理效果不能达到预期的效果，为了在有限的时间内完成工作任务，导致很多工作人员不能严格按照规定办事，审计质量有了很大幅度的下降。例如，很多审计人员为了节省时间直接忽视了约谈这个环节，只是简单通过检查账簿的方式来了解被审计单位情况，这样的行为不仅违反了纪律，还增加了审计的风险，降低了审计的质量，造成这种现象最主要的原因就是政府审计部门的管理水平有待提高。

（三）缺乏强有力的管理

加强审计工作管理是提高审计质量的重要手段，监管部门需要重视审计人员日常工作的管理，只有对工作人员的行为进行严格的管理，才能避免出现审计质量问题，审计质量才能达到最佳的效果。目前审计部门缺乏完善的责任管理制度，大部分的审计工作并没有按照责任管理制度进行，审计人员缺乏风险意识，没有从实际出发来解决工作上存在的问题，在提高风险系数的同时也无法保证审计的质量。

二、加强审计质量控制和审计风险防范的具体措施

（一）重视审计人员的素质培养，加强审计质量控制和风险意识

审计人员职业素养的高低直接决定了审计工作的质量，加强审计质量控制和风险意识主要是提高审计人员在工作中的自我规范，对自身工作树立正确的认识。要想真正提高审计质量，需要从审计人员抓起，提高他们的职业素质和风险意识。具体的做法有以下三点：一是审计人员应该重视日常工作的质量控制，严格按照规范指导开展工作，不能因为个人因素影响到工作的质量，将风险意识落实到实际的工作中；二是树立客观公正、实事求是的观念，由于审计工作的特殊性，对于审计人员的职业道德有很高的要求，保证审计结果的真实客观是基本的要求；三是加强审计人员的培训，审计部门应该根据审计人员的实际情况制定相应的培训计划，培训的内容不仅要包括基本的审计知识，还需要结合管理知识和科学技术来促进审计人员的全面发展。审计人员也要在工作之余加强自身的学习，只有不断提高自己的能力才能实现个人价值。

（二）建立科学完善的审计质量控制和风险防范体系

1.加强对审计工作的监督和管理。增强审计质量控制与风险防范工作不仅需要高效的组织体系，更重要的是加强对审计工作的监督和管理，一是建立相应的责任制度，对于审计工作有明确的奖惩说明，一方面能够激发审计人员的工作积极性，另一方面是规范行为，减少工作中的失误；二是建立评估体系，评估的主要对象是审计的内容以及方式，审计部门是否严格按照规定开展工作，审计的方式是否能够获得预期的效果。

2.审计质量控制与风险防范要始终贯穿整个工作。首先是审计人员对被审计单位工作的性质和内容有详细的认识和了解，合理调配资源，实现审计队伍的专业性和知识性，审计人员之间要学会取长补短，这样才能更好更快地完成任务；其次是项目的选择，制定审计计划之前应该仔细调查被审计单位的情况，确定审计的项目、内容以及目标，便于具体审计工作的开展。审计工作计划中应该明确指出工作的重点，这样才能调配资源，制定具体的审计程序。审计工作中要严格按照工作重点的要求进行，审计人员要明确自身的责任，加强审计人员直接的交流和沟通，分享工作想法和建议，以便制定出更好的审计办法，在审计的过程中发现问题要及时找到问题的根源并采取具体的措施予以解决；最后是报告的质量，审计工作结束后需要以书面的形式阐述审计的具体情况，报告是审计工作质量的直接体现也是关键。审计人员要反复核对报告中的问题、数据是否属实、调查依据是否全面、采取措施是否得当以及报告格式是否符合要求等。

（三）加强内部的管理

加强内部的管理首先要建立完善的审计质量控制组织机制，对审计质量控制制度、控制程序、评估工作、质量标准以及处理质量等进行正确的指导，科学合理的质量标准是开展审计质量控制的基础和前提，审计人员可以根据制定的标准来检测自身的工作是否符合要求，一旦发现工作中存在问题可以及时调整。要落实质量控制制度的实施，加强对审计工作的监督和管理，激发审计人员工作的积极性，提高工作质量。评估体系是审计质量控制工作中必不可少的一个环节，通过奖励制度来限制审计人员的行为，审计人员在工作中发现问题，需要找到问题的根源并及时采取措施应对。审计单位还要加强法制化建设，重视审计过程中法律和法规的应用，适当时候还可以实行跟踪检查的方式，直接到被审计单位开展调查工作。

三、总结

总而言之，审计质量控制和审计风险防范相互影响，加强审计质量控制可以大大降低审计中存在的风险，加强质量控制和风险防范并不仅仅是一个管理手段，还是工作人员思维观念的转变。在社会经济不断发展的情况下，需要高标准、高质量以及高效率得完成审计工作，分析影响审计质量的原因，根据实际的需要不断创新审计办法，全面控制和规避风险。质量控制与风险防范是一个长期的过程，需要各部门的共同努力，审计人员更要重视自身能力的提高，将质量控制与风险防范观念落实到实际的工作中，将个人利益与集体利益结合在一起。

参考文献

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