浅析“营改增”对电信行业的影响与对策

宋怀东 滕菲

【文章摘要】

电信行业在2014年6月1日也加入营业税改征增值税的试点。随着该试点政策出台，使得电信企业开始调整业务方向，向低税率的增值电信服务转型。从企业的角度来说，营改增的出现是一把双刃剑：机遇和挑战并存。本文关于营改增对电信行业的影响进行研究，对其造成的非利好影响，提出相应对策。

【关键词】

营改增；电信行业；税收；影响；对策

1 电信行业“营改增”政策

2013年12月，财政部和国家税务总局联合发出了通知，自2014年1月起，将铁路运输和邮政业纳入“营改增”改革试点。

本次“营改增”是将原先征收营业税的交通运输业（不包括铁路运输业）和部分现代服务业改为征收增值税，交通运输业的增值税适用了11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助以及鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

根据方案要求，电信行业适用税率主打为为两档，基础电信服务的税率为11%，增值电信服务为6%。相比营业税适用统一3%的税率，税率还有很大上升空间。由于税率分成两档，需要据实对销售收入进行具体分流，以适用不同税率，这样做使税务处理变得艰难。随着该试点政策出台，使得电信企业开始调整业务方向，向低税率的增值电信服务转型。

2 营改增的影响之于电信行业

增值税具有征管模式、价外税、以票控税、差额征税以及视同销售等方面的特征，因此，其肯定会对电信行业的采购和财务管理、经营状态、市场占有率、IT系统以及税务处理产生一定的影响，主要表现为以下几个方面：

第一，对整个电信行业的管理设置了障碍。在会计核算方面，需对资本开支收入费用与成本等实施分离价格；在经营分析与计算考核上，需要对数据实施繁琐的调整；在发票的问题上，因增值税的专用发票也需要像现金一样管理，需投入大量资源来管理。随着电信业实行缴纳6%和11%的两档税率增值税，部分运营商表示今后将只与具备一般纳税人资质的企业合作，只有具备一般纳税人资格的企才能开具增值税发票，这肯定对电信业相关游企业带来很大的冲击。

第二，从短期看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本想取得上游的增值税抵扣会变得很困难，减少了利润增加了成本。就在6月1日电信业“营改增”政策发布同时，中国电信、中国移动、中国联通三大运营商都发表声明，“营改增”在短期内将给公司利润带来较大的下滑。增值税实行的“税费与价格分离”，“营改增”后运营商的营运收入势必会减少；与此同时，部分支出项目费用不能够进行增值税进项税抵扣（比方说折旧摊销等），从而导致了“营改增”带来的成本下调力度将低于当期营业收入的下降力度。

第三，两档税率的实行大大加大IT系统使用困难度。电信行业就要适用两档税率了，基础电信服务，适用11%的税率。归属于增值电信服务的，适用6%的税率。而这一切分类的实施，不管是成本核算为进项的需要抵扣，还是收入核算不同项目需要价税的分离，都需要IT系统来操作运行。举例子比方说，关于计费系统，如果要想实施计费，需要提供相应的价税结算报表，而且还得提供计费的报表，最后在计算的时候，还需要按照不同税率来进行收入和销项税金的差别核算，如果在计算时，各家运营商自身都具备相应的营销方案以及大量不同的资费套餐，其运算的繁琐程度就更让人焦躁捉急了。

第四，营改增对电信三大运营商产生巨大影响其之前税率仅为3%，调整后税率增加幅度大，表明要多缴税由工信部发表的一个统计显示，实施“营改增”将十分明显加大企业税负，“企业反映：改革之前信息服务业企业利润率不足6%，实施营改增后，三大基础运营商利润足足下降36.5%，信息服务业和软件业企业也会下降20%”幅度很大。目前，三大运营商在竞争时都使用五花八门的促销手段，如充话费送话费、送手机送礼品、积分换油、洗衣粉等等。改革之前，以业务销售附带赠送实物的业务，是不征收增值税的，进项税额不予以抵扣；附带赠送实物并不属于营业税征收范围，不征收营业税。而现在电信业改征增值税，“以业务销售附带赠送实物业务”会“视同销售”计缴增值税，表明预存话费送的手机、礼品，有可能要视同销售，要计征销项税额，运营商会通过减少对用户的补贴以及减少对用户的实物赠送来降低成本。

3 相关对策

根据以上对营改增的介绍，以及其对于电信行业所造成的影响，下面，提出电信行业实施营改增的相关对策。

第一，加强专用发票管理，增加可抵扣金额完善增值税专用发票的管理是降低纳税风险的重要措施之一。

电信企业作为增值税的纳税义务人，要严格遵守現行增值税相关规定，对取得增值税专用发票抵扣联的抵扣项目进行认证，争取尽早抵扣。在“营改增”后，电信企业要尽可能与具有一般纳税人资格或虽不具备一般纳税人资格但能提供增值税专用发票的供应商、合作商打交道。电信企业作为其他企业的供货商，也要完善自身开具增值税专用发票的能力，开具合法、合规的增值税专用发票，让更多具备一般纳税人资格的企业选择自身作为供应商。具体说来，电信企业的市场部与财务部应根据网点规模、客户数量和网点分布的情况，合理布局防伪税控开票机，满足客户要求，防范涉税风险。

第二，营销模式亟待创新。6月1第电信行业实行“营改增”后，各个运营商进行的预存话费等促销手段都视同销售，计入了销项税。因此通过这次税率上的改革，“营改增”大大削弱了原本营销手段所带来的利润，逼迫各个营运商寻找新的营销方案，也同时改变了传统的粗放的营销手段。例如把送实物礼品变成送非实体的产品、送自带增值业务等。当前，全球多个运营商开始调整终端补贴政策，减少或者取消部分类型终端补贴，我们可以认为，“营改增”加快国内运营商改变靠终端补贴来吸进客户的经营理念，也为用户提供更贴心的信息服务。是营改增的利好现象。

第三，要加强对税务方面的管理能力。增值税的计税原理要难于营业税，营运商在“以票控税的增值税制度下不得不考虑可抵扣进项税的多少。在这样的前提下，我们必须努力提升公司的税务管理能力，保持内部进项与抵扣金额的均衡。要借助于优化公司市场营销方案、管理力度以及IT信息系统，增强内部的交流，从而达到提升税务管理能力的目的。

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