关于干休所会计内部控制机制探讨

周伟

【摘要】会计内部审计控制制度是一种动态的行为，容易受经济因素以及单位外部环境的影响，同时内部审计控制是现代企业不可缺少的一种管理手段，随着财务管理工作的不断深入，会计内部控制制度的问题逐渐地出现。干休所是我国特殊的一类行政事业单位，会计内部控制机制相对比较薄弱，并且随着行政事业单位的改革进展，干休所必须要加强会计内部控制管理，才能够得以继续发展。本文概述了干休所内部控制机制，全面分析了干休所会计内部控制存在的问题，并且根据这些问题提出了一些建议，希望对干休所内部控制机制的管理有所裨益。

【关键词】干休所 会计内部控制机制 探讨

一、引言

干休所主要是指军队干部休养的地方，是军队干部在离职或者退休后休养的地方，在我国无论哪种形式管理的干休所，它运转的资金费用全部来自军费，并在我国的军费中占有很大的比例。内部控制机制是为了保护单位资产的安全和完整，在单位内部采取系列措施进行管理的方法，目前由于种种原因的影响，导致我国干休所内部控制存在着种种问题，那么只有改善了干休所的会计内部审计才能够保证我国干休所的持续发展。

二、干休所内部控制机制概况

干休所指的是军队里面离职的干部以及军职以上退休干部休养地方，也就是军队人员退休后休养的地方[1]，一般情况下是以团级为单位，设立所长和副所长以及政委。我国的干休所与其他国家不同，我国干休所运转的资金费用都是来自军费，并且在军费中占有较大的比例。那么加强对干休所的会计内部审计也就成为关键。干休所服务的对象有军队团级以上的离退休老干部，或者是在战争中以及国防建设中，因公丧失劳动能力的军队干部，以及其他符合条件的老干部。

内部会计控制制度指的是单位根据国家的相关法律法规的规定，结合本单位的经营管理以及业务管理的要求和特点，制定的管理单位内部会计活动的制度，建立内部会计控制制度能够有效的贯彻会计法规制度，能够有效的规范会计工作秩序的客观要求，并且完善会计管理制度体系等优势[2]。由于干休所的所有资金费用都是依靠军费，并且在军费中占有较大的比例，为了保证我国军队建设的资金费用，必须要对干休所进行会计内部控制制度，以保证干休所的资金流向。在我国大多数的干休所的会计内部控制管理都比较薄弱，随着社会经济的发展，必须要加强会计内部控制管理制度，这样才能够保证干休所持续发展。

三、干休所会计内部控制机制存在的问题

干休所在实施会计内部控制机制中，由于受到诸多方面因素的影响，不能够在具体的运行之中发挥应有的效果，这在一定程度上会给我国的资产带来一定的损失，还不利于干休所内部控制管理。下面我们将共同探讨干休所会计内部控制机制存在的问题。

第一，干休所的财务管理人员素质存在问题。我国干休所的财务管理人员缺乏风险防范意识，对于财务管理的方式也有一定的缺陷[3]，在财务管理中，财务管理人员对资金缺乏一定的认识，不能够有效的对财务进行管理。再有就是干休所的人员会受到利益的驱使，从而出现贪污等现象，直接导致了干休所的财务出现问题。

第二，缺乏会计内部控制管理理念。由于种种原因我国干休所的管理人员并没有制定相关的管理制度，并且对于会计内部控制的作用认识不足，直接影响了干休所会计内部控制机制的建立。有的干休所虽然建立了管理机制，但是机制本身存在着一定的缺陷，在发生问题之后并不能够及时的按照制度进行处理。那么这就直接导致了我国干休所的相关管理制度存在问题，从而影响干休所内部控制制度的实施。

第三，内部财务监督力度不够。目前我国的干休所并没有设置专门的审计监管部门，内部审计监管的职能比较薄弱，不能够客观公正的进行监督和审查干休所的财务工作，此外我国的干休所并没有委派专门的审计人员进行审计[4]，不能够切实的展开审计监督工作。

还有就是干休所的预算控制并没有发挥它的效果，干休所的预算部门明显的缺乏一定的约束力，并且预算机制本身也存在着严重的问题，这就直接导致预算过程中存在各种问题，影响整个预算控制，导致内部控制机制难以发挥作用。

四、干休所会计内部控制机制探究

要想保证干休所适应时代的发展，继续发展下去就必须要对干休所内部控制机制进行改革，积极的改善干休所内部控制存在的相关问题，建立一个良好的干休所會计内部控制机制，保证干休所长期发展下去。

第一，加强干休所相关人员的素质。优秀的干休所人员是保证内部控制机制得以实施的关键，干休所的管理人员应该积极聘请专业的内部控制人员展开对干休所相关人员的培训，提高干休所相关人员的素质，加强他们的内部控制意识和理念，并教导财务工作人员和相关管理人员坚持正确的道德价值观。

第二，建立科学的会计内部控制机制。干休所的管理人员应该积极的研究会计内部控制机制，结合一些优秀的管理机制和干休所的具体情况，建立科学的会计内部控制机制，并且严格按照机制进行管理。加强干休所的内部控制监督[5]，全面保证干休所的财务发挥应有的效果。

第三，加强对干休所的日常管理。在完善干休所会计内部控制机制的同时，还应该加强对干休所的日常管理，明确的规范干休所会计的基础工作，以保证会计工作能够顺利的进行，管理人员可以根据会计工作的特点进行相关的管理制度的设置，做到按事设岗，根据岗位来安排具体的人员，明确各个会计人员的工作职责。

五、结语

良好的会计内部控制体制能够促进干休所各个部门之间的制约和监督，从而防止舞弊行为的发生，并且还能够抑制虚假财务信息的产生，保障干休所进行科学的管理和决策，由于干休所的资产是归国家所有的，那么对干休所的财务进行管理，就是履行社会职能，维护国家的资产安全和完整。由于市场经济的迅速发展，只有积极的改善干休所会计内部控制机制，才能够保证干休所的长期发展。

参考文献

[1]吴士宏.浅议行政事业单位预算资金的内部控制[J].会计师.2011（08）.

[2]锁维舟.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].现代交际.2013（11）.

[3]孙大川.关于完善现行企业会计核算制度的几点思考[J].现代企业教育.2010（18）.

[4]刘雅丽.试论行政事业单位财务管理[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2011（01）.

[5]李天真.行政事业单位固定资产管理存在的问题及应对策略[J].经营管理者.2010（09）.