财务会计内部控制管理问题分析及应对策略

李闯

[摘 要]内部会计控制制度在企业生产经营活动中具有重要的作用。由于企业财务会计中的内部控制运行机制还不是很健全，出现了很多问题。如何才能实现企业会计内部控制的完善，是企业会计需要着重考虑的问题。本文对企业财务会计内部控制存在的问题进行分析，提出相应的对策和方法。

[关键词]财务会计；内部控制管理；现状；对策

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）38-0145-03

财务会计的基本控制管理目的就是为了能够最后确保企业资产的整体安全性和真实性。对于企业的发展来说，会计的内部管理和控制工作有重要的作用。对于企业在管理控制方面不是一日形成的，要随着国家的经济变化而不断地创新。对于财务的会计工作来说，一定要对风险加以处理，对制度加以完善和落实。本文就将对目前我国会计在管理控制过程中所出现的问题进行了探讨，还有一些相关的解决对策。

1 财务会计内部控制的基本意义

1.1 能够最大限度地保证国家财产的安全

对企业单位的会计工作进行管理和控制，能够最大限度地保证国家财产的安全。对于一些企业单位来说，本身就是财产的拥有者，所以对于企业单位来说只能是对其有基本的使用权。在历史的长河中，财务会计一直都是国家发展的重点工作之一，上到国家税收，下到百姓工资，都需要财务会计工作的努力，才能保证各种资金的发放和收取。从客观的角度来说，财务会计的虚拟性质并不强烈，涉及的领域极其广泛，需要不同部门的协调配合，才能得到一个理想的成效。

所以一定要对财务会计的基本管理和控制工作进行科学的规划和实施，使得一些物资在保管过程中，在基本的支出和使用途中，都能够在安全的环境下进行。确保国家的整体财产安全，防止和避免一些浪费贪污的事件发生。

1.2 是提升会计基本信息质量的重要保障

对财务人员在工作过程中，一定要加强彼此的监督作用，更好地对会计的管理和控制工作进行加强。同时会计在对业务进行处理时也是重要的保证，防止一些虚假的信息出现，影响会计工作的真实性。提升会计的基本信息质量，既是一种重要保证，同时也是未来财会工作的必然要求。首先，提升会计的基本信息质量，有助于提高工作效率。在目前的发展中，无论是私企还是事业单位，会计得到的基本信息质量含有一定的虚假信息，核对工作占用了很多的时间，导致资金的利用效率下降，对社会和个人造成了负面影响。其次，提升会计的基本信息质量，可以实现财会工作水平的提升。一方面要保证获得的信息精良不冗杂，另一方面还要切实完成应有的工作量。本文认为，必须把一些不良的行为和虚报业务的发生概率降到最低，对财务部门的整体工作质量和效率加以提高。

1.3 在客观上对审计工作的开展有很大的促进作用

对于会计的工作来说，在数据上有严格的要求，所以在对审计进行工作的过程中，一定要确保数据的真实可信度。财务会计内部控制管理与一般的财会工作存在差异，此项管理主要是在内部进行努力，在真正意义上实现有效管理。综合当下的各项工作以及发展趋势，通过实行财务会计内部控制管理，能在客观上促进审计工作的开展。审计与财会工作同属一脉，虽然是在工作方向和工作目标上不同，但应用的一些手段和方式仍然具有相似之处，应用财务会计内部控制管理，为审计工作创造了一个理想的外部环境，巩固了已有的成果，促进了各项工作水平的进步。还有，任何一名工作人员必须保证不能有一些伪真的数据出现，要对一些不法的工作人员进行揭露，严谨包庇行为的出现。对各部门的主要工作职责进行明确，从整体上确保审计工作的顺利进行。

2 财务会计在管理控制过程中存在的问题

对我国企业发展来说，建立企业内部会计控制制度有着积极重要的作用。但是，在实际实施过程中，我国的企业内部会计控制却存在相当多的问题，这些问题主要集中在以下几个方面。

2.1 没有建立标准规范的资产控制

伴随我国经济的改革和发展，对于企业单位在资金方面的投入力度也在不断的加强。虽然由于国家的支持有了更多的资金，但同时也有很多的问题出现。在资金充足的前提下，有很多单位就进行盲目的投资，并且大范围的对资金进行挥霍，从来不会考虑后果，这样就造成了资金的浪费。对于一些单位也存在资源的浪费，比如说给单位添加了很多的设备实施，但是后来却不能进行利用，造成了资源设备的储存和浪费。还有一些领导对资产进行变卖，使得账目不清楚，盘点不明确，最后有流失资产的现象出现。由于没有对职责进行明确，最后找不到相关的负责人。

2.2 没有建立比较完善的制度措施

为了能够确保财务会计在管理控制中有很好的基础，所以就要建立较为完善规范的财务控制管理制度。在我国目前的一些财务会计工作中，由于相关制度还不是很完善和健全，所以有很多问题存在。

（1）企业内部和会计在管理控制方面的一些配套设施不是很健全，有很严重的问题存在。最重要的就是这些配套实施没有进行落实，对于一些政策的制定一定要随着实际的情况进行不断的修改和更新。这些问题的存在同时也给财务在会计的控制管理中带来了不便。对于企业而言，制度是无形的，即便是有相关条文的规定，也没有办法保证完全得到落实。但是，制度作为一种必要性的管理措施，不仅要具有时效性，同时还必须进行不断的优化、更新，与企业、事业单位的发展相一致，与工作人员的日常工作相契合，实现理想进步。所以，今后的制度问题必须得到有效解决，而不是采用暂时性的压制措施，这样会导致很多问题变得更加严重。

（2）对于一些相应的制度规范没有得到完善和落实。对相关控制准则建立不完善，最后造成了财务的会计工作没有可依据的标准。还有一些企业单位，虽然把相关制度规范进行了制定，但是由于本身的认识不足，基本的監管力度也不够。最后使得一些管理工作无章可循，无法可依，使得一些规章制度都无法得到落实。企业的内部工作环境和氛围在客观上对企业员工有重要的影响，同时也在控制和规范员工的工作行为。所以要对整体的制度进行完善和落实，让员工愿意在企业工作，为企业效力，以此来实现自己的价值。

2.3 控制管理方面的内部人才缺乏

任何制度都需要人的合理遵守才能发挥出该制度的优越性。对于我国目前的财务会计控制管理工作来说，一定要进行不断的创新。对于一些传统的管理方式已经完全不能够适应新时代的发展要求。在运用新的管理手段时，就要有相应专业的人才做后盾。由于我国企业单位在财务会计的专业人才缺乏，所以造成了一些制度方面的不规范和不健全。在分析上不能够进行深度的理解，最后使得一些控制管理的体系极其混乱。所以在企业的发展中，所有员工都要齐心协力地为企业工作，使得企业的内部管理和控制能够最真实、最有效。只有对员工的整体素质进行提高，才能够让其对企业文化有正确的认识和理解，在情感和思想上都能够达到共识。这在客观上会使企业避免一些風险的存在，同时也能够对企业在风险的抵御能力上增强。对于财务的会计工作来说，一定要对风险加以处理，对制度加以完善和落实。不断地在财务内部对制度建设进行加强和完善，促进财务内部管理的整体优化。

2.4 没有建立相对完善的监督管理机制

对于基本的会计监督来说，主要的工作就是对经济事项的制约和管理。这也是企业内部经济能够顺利运行的重要保障措施。由于目前我国的企业财务管理在项目上比较多变复杂，在具体的执行过程中，往往都是有专门的主管进行完成。还有一些监管人员对于权力没有进行有效的利用，单纯的就怕得罪领导，所以往往最后使得财务的监管工作不能够得到充分的体现。还有的一些监督的管理人员只是在事后进行一些走场的监督工作，这样根本就发挥不了应有的作用。面对这一状况就要在财务内部建立相对完整的措施和比较专业化的指导方式。财务会计的基本控制管理目的就是为了能够最后确保企业资产的整体安全性和真实性。提高财务管理的监督水平，对监管者进行专业化的培训和教育，确保监督工作能够顺利地进行。保证企业的资产能够在安全的环境下运作，客观上对财务的控制管理制度加以完善和发展。

3 提高财务会计管理的基本措施

财务会计管理的提高措施，要结合过去的一些工作，主要原因在于，财务会计管理工作的发展，与时代特征紧密相连。基本措施与日后管理体系的建立，都不能通过单一措施来完成。各个部门的协调，员工之间的互相帮助，企业发展方向的变化，国家政策的支持，都能够从不同的领域为财务会计管理提供保障。

3.1 加强和完善相关的资产管理

目前，由于我国的资产在管理方面还是比较混乱，所以为了能更好地对此现象进行解决，就要建立相对完善的资产管理应对措施。对新增资产的质量、规格、性能和基本的数量问题上进行验收和检查，做好相应的资产核算工作。而且还要对使用的年限和整体质量问题上进行确定，对于每一次的资产运作状况都要进行明确的记录。基本的会计记录主要是根据一些验收的清单来加以确定的，对于一些等级的明细账和总账都要进行细致的记录。还有一些设备方面如有报废的，要把基本的信息、时间、理由记录清楚，并且对其进行真实上报。

3.2 提高对财务控制管理的认识，健全相关制度

如果想对财务的控制管理在认识上加以提高，那么必须从根本功能上对制度的管理机制和措施进行贯彻和落实。对单位整体工作人员的知识水平加以提高。对于企业的领导来说，一定要对财务的控制有正确的认识，明确会计工作的重要性，明确自己是主要的责任人之一。对财务方面的知识还要进行大力的宣传和推广，对各种规章都要坚决的执行和遵守。对于会计的工作来说，它和每个人都是息息相关的。还要确保会计法在单位的整体实施，对管理者来说要加强对会计法的基本了解和认识。对管理层的一些基本决定和做事理念一定要给予正确的认识，确保工作的整体运行。

3.3 提高财务人员的整体素质

人员素质是加强内部会计控制的关键。信息经济时代对从事财务工作的人员提出了更高的要求。所以，企业单位要对会计管理人员的整体素质进行提高，加大培训的力度。对财务管理人员的专业知识和技能加以提高和认识，对审计的工作和基本的会计监督工作都要进行加强和提高。财务会计的工作一定要严谨，不能够碰触法律的边缘，所以在进行财务的基本管理工作过程中，一定要对相关的法律知识进行了解，提高作业人员的整体专业能力。还要对财务工作人员定期进行记录核查，以此来保证会计内容能够真实准确。

对于财务内部管理工作来说，要想使得本身职能得到最大的发挥，那么就要根据自身的实际情况需要，不断对管理制度方面进行优化和完善。对于企业在财务的基本运营过程中，一定要重视企业内部的根本文化建设，对企业文化知识要进行大力的宣传，对整体内部的管理水平进行提高，逐渐在企业内部对向心力和凝聚力进行增强和提升。对企业文化来说，要进行不断的创新和建设，在客观上不断提高员工对企业的归属感和发自内心的认同感。在进行企业的基本财务管理和运营过程中，让每个员工都能够以企业主人的身份参与到企业管理中，最大限度地发挥企业员工的创造性、主观能动性和自主性。

3.4 强化企业会计内控的监督管理机制

企业在建立完善会计内控制度的同时，应加强会计内控制度的监督制度建立，这样才能实现企业会计内部的有效控制。一是企业内部应建立相对独立的内部审计机构，独立行使审计监督权，督促各项内控制度的落实，做到每项工作都依据一定的标准进行，防止舞弊违规等现象发生；二是企业根据自身的实际状况，强化会计人员岗位责任制，强化会计人员责任意识。制定出包括监督责任与监督奖罚等内容的内部监督办法，对执行会计内部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反会计内部控制的提出批评和处理意见等；三是强化外部监督与约束机制，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。

此外，在强化企业会计内控监督的执行力度的同时，企业会计内控核算的监督也是至关重要的，它能保证企业内部控制制度的有效实行，也是会计内部控制的重要内容之一。因此，在强化企业会计内部控制的过程中，按时对会计账本进行审核与监督。

4 结 论

对于企业发展来说，会计的基本管理和控制工作对其有着重要的作用和影响。财务会计的基本控制管理目的就是为了能够最后确保企业资产的整体安全性和真实性。对于企业在管理控制方面不是一日形成的，要随着国家的经济变化而不断地创新。对于财务的会计工作来说，一定要对风险加以处理，对制度加以完善和落实。不断地在财务内部对制度建设进行加强和完善，促进财务内部管理的整体优化。

参考文献：

[1]杨波.医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略[J].价值工程，2012（4）.

[2]李芳.财务会计内部控制的瓶颈及突破探究[J].企业改革与管理，2014（2）.

[3]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，2013（2）.

[4]张立新.浅谈医院财务会计内部控制现状及管理对策[J].财经界（学术版），2013（5）.