企业内部会计控制的思考

邓钰丰

（重庆工商大学融智学院，重庆 400033）

一、前言

对于企业而言，所有的经营活动都是围绕资金运动和资产变化所展开的，然后通过企业会计核算所得出的会计信息进行展现。在会计核算过程当中，会涉及到多种可控和不可控的风险性要素，对企业资金和资产形成一定的影响。而企业内部会计控制正是对企业的资金和资产的完整性和安全性进行有效的保护。加强企业的内部会计控制制度是提升企业市场竞争力，保证企业内部资产健全，完成企业战略目标的基础，是企业改善经营管理，提高经济效益的有效保证。

二、企业内部会计控制概述

近年来随着企业内部会计控制制度建设的不断完善，内部会计控制的含义也在不断深化与扩展。企业意识到内部会计控制的主要内容不仅包括保证会计信息的准确性，提高资产的安全性，而且还包括控制生产经营活动、保证企业经营目标的顺利实现。我国的《内部会计规范——基本规范（试行）》专门就内部会计控制的概念做了规定，规定指出，“本规范所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息的质量，保证资产的安全性和完整性，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序”。

三、影响我国企业内部会计控制的因素

（一）企业对于内部会计控制制度的认识不充分

目前，大多数管理者缺乏理解和认识内部会计控制的意识，未充分认识到内部控制与风险管理之间的密切关联，在生产经营活动中对内部会计控制的参与和重视不够，甚至存在很多误解，仅仅认识到可以对会计信息的准确性进行监督，没有发现内部会计控制制度对经营风险预测、控制、评估以及战略制定的作用。

（二）内部控制制度不健全，缺乏有效性

随着改革开放的深入，我国越来越重视企业内部会计控制制度的建设，2001 年财政部便出台了《内部会计规范——基本规范（试行）》，其后又不断通过制定法律法规促进企业制定完善的内部控制制度，但是由于各企业情况不尽相同，内部会计控制制度存在不同程度的漏洞。部分企业虽然建立了内部会计控制，但忽视了内部控制制度的整体性建设，内部会计控制的相关内容被分解到各项制度和办法中，没有建成系统的、完整的控制体系，在执行中也缺乏有效性。

（三）内部会计控制的监督检查不力

企业内部审计是企业内部控制实施的主体，但多数企业的内部审计工作不被重视，内部审计和审计部门垂直管理不到位。在人员配置上内审、稽核人员较少，素质参差不齐，有的机构的稽核工作由本部门会计主管或其他在岗人员兼岗，存在自己监督自己、自己稽核自己的情况，无法发挥企业内部审计的重要作用。其次，我国企业的内部审计人员的监督检查的独立性很大一部分程度上受制于企业负责人。

四、提高我国企业内部会计控制效率的策略

（一）建立健全企业内部会计控制的有效机制

机制是指结构的主体部分之间的关系，和在过程中发生的变化和关系属性。将机制引入企业内部会计控制管理，那么企业内部会计控制的整体机制，则是指会计系统内部各个组成部分相互联系、相互作用的联接方式，以及通过这些因素之间的联系，完成企业生产经营的内部控制目标，从而有效的实现整体功能的运行方式和过程。具体来说，企业内部会计控制机制，可包含内部会计体系的所有因素，如人员、设施、规章制度、发展计划、落实的措施以及具体运作过程等。只有把内部会计控制作为一个总体系统来运作，充分发挥各个因素的职能作用，互动合作，才能促进企业内部会计控制完整、规范和高效的完成。

（二）提高企业的管理能力、保障会计信息质量

内部会计控制是企业内部控制系统分的核心。通过加强预算管理的内部会计控制体系，建立企业风险预警机制，提高企业经营者的会计管理和规范其经济行为，使企业管理能力不断提高。内部会计控制制度还可以通过对企业内部以及所属各个部门的财政收支情况、财务收入、支出、出租情况、专项经费的运用和其他的经济活动进行全方位的真实性、合法性的监督与评价，从而达到保证企业会计信息质量，及时地发现和解决财务问题。使企业的会计信息准确真实，可以如实反映企业的真实情况。

（三）开展内部审计，提高执行内部会计控制制度的有效性

内部审计是企业内部经济监督核心部门之一，健全的内部会计控制制度是审计工作的良好基础。开展内部审计，可以发现正确的内部核算、会计资料以及财政收支并且纠正其中一些不合法、不合规、不真实、不准确、不完整的现象和问题。它可以加强企业管理、提高经济效益、监督经济活动、履行经济职能。它可以强化事前监督、事中控制和事后处理，以保证企业核算资料的真实性和完整性、保证企业资产的安全和完整。

五、结束语

总之，企业实现经营目标的最主要的科学保障便是内部会计控制。只有在内部控制环境不断优化和完善的基础上，对企业内部会计控制机制的不断调整，才能切实发挥内部会计控制的积极作用。良好的会计控制机制可以有效的防止企业资源浪费，降低企业成本费用，提高生产、经营、管理效率，提高企业经济效益。

[1]秦燕飞、白杨：关于企业内部会计控制制度的探讨[J]，工业审计与会计，2008（6）.

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[3]郭建宏：企业内部会计控制存在的问题及解决措施[J]，财会研究，2009（19）.