新经济形势下银行内部审计的管理措施

莫曙红

（中国农业银行审计局昆明分局，云南 昆明 650224）

为了更好地发挥银行内部审计的监督作用，强化银行内部的风险管理能力，全面提升银行自身自我纠错的能力，通过银行内部治理结构的改革，发挥内部审计的管理能力，增强我国商业银行的相对独立性，逐步建立垂直的银行内部审计组织体系，但是因为现代社会的银行内部审计的管理体系尚不成熟，为此创新内部审计管理工作已成为今后商业银行加强内部审计管理、化解和减少金融风险的重要手段。

一、新经济形势下强化银行内部审计管理的重要意义

新的经济形势下，强化银行内部审计管理是银行管理人员密切关注的重要内容，首先，强化内部审计管理与控制是现在商业银行不断完善内部治理结构的必然要求，建立一个健全的银行内部审计治理结构是改善银行内部控制、提高银行外部监督的有效手段之一，银行内部审计可以检查出银行内部控制的缺陷，并将这些缺陷及时的报告给审计委员会以及董事会，对于银行各级经营管理部门的业务报告路线，银行内部审计具有更直接、更客观、更公平独立的特性，更能够使得商业银行的决策层对于银行内部经营管理风险进行有效的控制；其次，强化银行内部审计的管理与控制，不仅能够提升商业银行的价值创造力，而且对于现代社会银行面临经济全球化、金融创新速度过快等不利因素具有很重要的现实意义，商业银行根据银行风险管理的价值理念能够更好地把握市场动向，更有利于银行拓展发展空间以及增加盈利的机会，内部审计不仅可以渗透到银行业务的各个部门，而且它对于全面风险管理开展银行的独立监督，利用积累的经验以及职业的判断能力帮助银行增强风险的应对能力具有重要意义；最后，强化内部审计的管理与监督不仅为健全银行内部风险防范提供了重要保障，而且有利于银行通过事前、事中、事后审计，强化银行内部审计的管理与控制，为银行管理层参与财经活动重大问题的决策提供有力的依据，另外内部审计还可以积极的为领导部门防止违规违纪问题的发生做准备。

二、新经济形势下银行内部审计管理遇到的问题

新经济形势下，当前商业银行内部审计管理面临的主要问题有以下几点：第一，银行内部审计严重缺乏独立性，大部分的国有商业银行虽然名义上的由董事会、监事会及下属审计委员会领导，但是实际上却是实行银行内部高级管理层领导下开展稽核监督工作的管理模式，这就使得银行内部审计缺乏领导上的独立性，容易受到经营管理层的完全控制，不能及时的与董事会沟通，因此银行内部控制体系不能更好的实现高效的监督与治理；第二，银行内部审计管理的规范化建设缺乏突破性，现在的商业银行虽然能够结合自身的实际情况，依据审计的法规制定相关的审计制度，但是对于审计工作的规范化建设并没有达到要求，因为缺乏制度化以及法制化，因此商业银行的内部审计往往只是偏重于审计者个人的经验判断，以至于造成了内部审计工作的科学程度较低、审计效率较低；第三，银行内部审计管理缺乏相应的激励体制，因为银行内部审计部门的工作内包容以及职权范围、每个人所承担的责任大不相同，因此极大地影响了内部审计人员的积极性以及创造性，容易导致应付局面的产生。

三、新经济形势下银行内部审计管理应该采取的应对措施

（一）提高内部审计人员的素质教育水平以及技术培训

首先，应该培养内部审计人员的敏感性，增强对于经济热点的关注程度，不断地拓宽审计人员的视野，了解各个行业的经营状况以及判断自身所处的经济环境，正确的把握关键风险点；其次，加强业务培训，提高审计人员对于国家宏观政策的解读能力，正确的把握银行业务发展需要的环境大局观；最后，培养审计人员的信息技术性，根据不同的业务需求培养与之相适应的专业性人才，熟练的掌握计算机技术才能够更好的处理银行业务程序，逐步的将审计人员培养成能够适应并神人信息环境下的优秀审计人员。

（二）加强银行审计技术的更新与研发

首先，应该吸取国外银行内部审计的非现场审计技术，这样不仅能够减少系统内部经营过程中的风险损失，而且能够有效的控制各个机构中出现的欺诈以及滥用职权的情况；另外，应该恰当的运用审计的抽样技术，一方面，它符合审计的成本效益原则，能够对选定的样本充分收集审计证据以此来推断总体的特征，另一方面，抽样技术能够根据数学中概率论的原理确定抽样规模，减少了抽样风险，去除了主观因素，使得内部审计技术更科学、更有效。

（三）不断地拓展银行业务系统本身的内部控制审计

对于当前的银行内部系统来说，大部分内部审计都是围绕信息化的系统展开的，如果银行内部系统不能更强的防止因黑客导致的数据发生移动现象，那么就很可能出现审计人员不能了解真实的业务数据，导致审计数据与实际数据不相符，最后增加审计风险。为了更好地拓展银行业务系统，我们应该让审计人员熟悉银行内的计算机信息系统，业务的整体框架以及通过哪些规章制度、安全软件来实现，采取有效的数据接收与发送渠道，防止不必要的危险发生。

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