商业银行内部控制问题研究

陶 晟

（西南财经大学金融学院金融工程系，四川 成都 611130）

一、当前我国商业银行内部控制存在的问题及风险

（一）内部控制环境较差

首先，商业银行内部治理机构混乱。我国商业银行发展起步较晚，现在基本确立了四大行为首，其他股份制银行共同发展的商业银行体系。然而，许多商业银行的股份制改革并不彻底，政府和银行之间的产权关系仍然比较混乱，权责不清，不利于银行内部监督和发展，易引发管理和控制风险。其次，银行管理层对内控建设并不重视。银行管理层多重视产品创新和业绩发展，对存贷等收入指标相当关心，对内部控制建设和管理则不以为然，觉得费时费力却成效不显，员工也受到影响，对内部控制缺乏应有的尊重和配合，内控难以推进。最后，银行内部结构不合理，分工不明，职责不清。一些商业银行在内部岗位和结构的设计上，没有遵循权责相适应的原则，存在职能交叉混乱的现象，及企业分层过多，部门之间联系松散等。

（二）缺乏有效的风险控制系统

首先，长期以来政府兜底的思想使得商业银行对风险管理作用性认识不深，再加上一些地方政府的行政干预，不少商业银行在贷款发放时并没有进行有效的风险识别和评估，坏账风险加大。其次，未能建立科学有效的风险量化指标评价体系。目前采用的五级贷款分类法对银行借款人进行分类和风险识别评估，虽然相对以前有了较大进步，但仍较为模糊，弹性较大，且方法单一，缺乏多种风险因素综合佐证量化评估，准确性和全面性不足。最后，风控系统配套措施建设缺位。如银行管理信息系统的建设推进进度落后，风控管理人员素质参差不齐，外部风控环境的建设和相关法律政策的配套不完善等，影响了银行风控管理的效果。

（三）内部控制制度不完善

首先，内部控制活动薄弱。银行内部控制制度的建设不足，缺乏相应规章和制度支撑，员工行为失据，业务流程不规范，风险隐患极大。银行对各单位控制能力不足，各部门和机构阳奉阴违，自行其是，内部控制产生抵减效果。其次，忽视了对关键环节和重要部位的管控。没有建立层级分明、合理有度的授信体系，业务授信、审核不规范，“大事不见报，小事天天报”。资金管理不严，账户管理混乱，对客户往来资金和账户的异动没有及时关注。最后，缺乏有效的内部监督与评价体系。银行缺乏独立权威的内部审计机构，审计稽核力度不大，审计范围不全面，难以及时查找和揭露银行内部管理问题。同时，过于重视对业绩指标的考核，忽视对软环境建设的评价与考核，导致内部控制权威性不够，不能够引起内部各部门的重视。

二、完善商业银行内部控制体系建设的对策建议

（一）加强管理，构造良好的内部控制环境

首先，继续深入推进商业银行的产权体制改革，打破商业银行国有资本一家独大的垄断局面，积极引入民间资本，推进商业银行股权的多元化，避免股权过度集中下的独裁控制。按照《商业银行内部控制指引》要求，依据产权分离、权力制衡原则合理设置董事会、经理层、监事会等治理机构。其次，提高银行管理层对内部控制的重视程度，转变过去重发展、轻建设的思想，深刻认识到管理就是生产力，加强员工教育和内控文化建设，营造良好氛围。最后，合理分工，明确职责。依据互相监督、互相制约的原则根据业务需求合理设计岗位和职责内容，同时进行结构优化，将部分职能重复性强的业务实行集中管理，减少管理层级，实现银行的扁平化。

（二）建设全面有效的风险识别和评估系统

首先，加快推进银行破产制度试点改革，允许商业银行破产，倒逼商业银行转变思想，提高危机意识和风险警惕意识。同时，通过完善商业银行资产保险机制加强对存款人权益的保护。另外，有关部门应加强对监督，减少地方政府对银行业务的干预，保持银行的市场独立性。其次，积极探索建立全面有效的风险识别和评估机制。依据《商业银行内部控制指引》，银行应建立涵盖各项业务、全行范围的风险管理系统。银行应依据业务方向、类型、风险种类等确立量化、标准、科学的风险评价体系，构建风险管控模型，加强对银行信用风险、市场风险、操作风险等的管控。最后，应强化风控系统配套措施建设。银行应设立专门的风控管理部门，并加强对风控管理人员的招聘和培训。同时积极推动和配合企业和个人征信体系建设，构建良好的外部风控环境。

（三）推进和完善银行内部控制制度建设

首先，健全内部控制制度建设，完善内部控制措施。银行应依据相关法律和政策，结合内部管理实际，制定完善的规章制度和规范的业务操作流程，建立统一的内部控制制度。内控制度应覆盖银行全系统、全业务和全产品。建立层级严密、合理适度的授信体系，加强审核管理。其次，应加强对重点领域和关键部位的内控管理。银行应对一些风险高发环节和领域予以重点关注，如关联交易、网上银行、信托资产等。加强资产管理，关注企业资产账户的大额往来交易和异动，避免和防范企业之间的互相勾结和串联，对银行造成不利影响。最后，银行应健全内部审计机构，保持内部审计的独立性和权威性，拓展内部审计稽核的深度和广度。同时，银行应积极构建内部控制考核评价体系，加强绩效考核，提高权威性和重视程度。

三、结论

综上所述，商业银行应乘国家锐意改革之东风，积极转变思想，推进治理结构改革，加强内部控制制度建设，建立全面有效的风险控制管理系统，加强系统内部之间的沟通和联系，完善内控措施，强化监督审计和绩效考核。只有这样，商业银行才能在后危机时代，减少风险因素对自身的袭扰，提高核心竞争力，实现自我跨越，维护金融稳定和促进社会经济的向前发展。

[1]徐先梅，王雯.现代商业银行内部控制及对策研究[J].北方经贸.2013(02).

[2]李芳.完善我国商业银行内部控制的对策建议[J].对外经贸.2013(05).