高校科研经费管理的思考

吉慧鸿

【摘 要】 近年来，随着高校教育和科研事业的快速发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，突显科研经费管理体系跟不上经济总量的发展，造成违规违纪使用科研经费的现象时有发生，甚至有的经费使用触犯了法律，受到法律制裁。文章着重谈谈高校科研经费管理审计的重要性、科研经费管理中存在的问题以及如何加强科研经费管理审计等，以期为读者提供借鉴。

【关键词】 高校科研经费； 规范管理； 审计建议

一、高校科研经费管理审计的重要性

近年来，随着高校教育和科研事业的快速发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势。在科研经费使用管理过程中，绝大部分高校按照规定合理使用、严格管理，保证了科研项目的顺利实施。但是，仍有少数高校存在管理意识淡薄、管理制度不健全、制度执行不严格、资金使用效益不高等问题，尤其是个别科研人员违纪违规使用科研经费现象时有发生，有的甚至违法犯罪，受到法律制裁。进一步加强高校科研项目管理和经费管理，规范科研行为，是当前高校面临的一项重大而紧迫的任务。

2012年12月17日教育部、财政部联合发布《教育部 财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕7号）。2012年12月17日教育部发布《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技〔2012〕14号）。2012年12月18日教育部发布了《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号）。2013年3月21日教育部办公厅发布《关于在部署高校开展科研经费管理自查自纠工作的通知》（教财厅函〔2013〕12号）。文件的发布施行，对高校建立健全内部科研经费管理体制和运行体制，提升科研经费管理服务水平，规范科研行为和经费使用具有重要意义。教财〔2012〕7号、教技〔2012〕14号、教监〔2012〕6号三个科研管理文件（以下简称三个文件）明确了规范高校科研行为的总体要求和具体内容，从科研项目的申报评审立项指导、合作审核、过程监督、计划调整、经费管理、结题验收、涉密管理、成果管理和成果应用九个环节，提出了具体的管理要求。明确了坚持党管人才的原则，坚持高校党委对重大科研项目和重大科研经费的监管，强化责任意识，完善责任体系。采取有效措施，促进科研行为规范化。深化科研管理体制机制改革，明确高校主体责任，加强和改进高校科研管理工作。强化科研经费使用监督，落实责任追究制度，确保科研经费使用规范、安全、有效。科研经费管理审计的任务势必会更重，覆盖面会更宽，内容会向更深更广的方面延伸，力度会更大。

教育部为切实加强高校科研经费管理工作，更好地落实三个文件精神，2012年12月18日教育部、财政部联合召开了关于加强高校科研管理的视频会议。会上通报了六起科研经费管理和使用中的职务犯罪案例。本次视频会议再次说明高校科研管理的重要性，科研经费管理跟不上科研发展的速度，科研经费管理亟待加强。

二、高校科研经费管理中出现的问题

总结教育部通报的六起科研经费管理案件，问题主要发生在：

1.科研经费管理体制机制不科学或不健全，单位内部控制制度不健全，科研经费管理制度不健全，实际执行中制度落实不到位。

2.个别项目负责人认识不到位，重申请轻管理。

3.审批流程不够完善，课题牵头单位未严格按照批复的预算执行，未按照规定的科研经费管理办法管理经费。

4.课题牵头单位未按任务合同书下拨联合单位经费，私自取消联合单位。

5.出入库单据不齐全。个别科目预算与实际支出差异较大，大量列支无预算科目。个别支出列支归属科目错误，课题资金存在未到位前的支出，先使用别的课题经费进行支付，之后又将这些支出调账到本课题。

6.具体表现在申报立项、预算编制、项目实施、结余经费使用等环节。

7.表现方式归结为：编报虚假或不合理预算、虚假合同；假发票套取科研经费；冒领劳务费；虚列调研费、耗材、试剂、协作费等套取科研经费。

8.科研专用设备管理中存在重复购置、购置前期论证欠缺、设备使用效率低等问题。

三、如何加强高校科研经费管理审计

（一）加强高校科研经费管理制度建设

1.学校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。合理确定科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门的责任和权限，完善内部控制和监督约束机制。确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使，避免出现由于部门间职责不清造成互相推诿扯皮的现象。

2.结合学校实际，将纳入学校财务管理的纵、横向科研经费全部纳入监管体系。

3.梳理科研管理方面的制度，查漏补缺，强化科研经费日常管理，制定科研管理长效机制。

4.建立科研经费监管体制，监管部门关口前移，建立责任机制。监管部门把好经费预算关，试行引进第三方评估，保证科研的正当需求。把好经费使用关，建立相关部门联合审核制度，各尽其责。

5.建立学校、院系、课题组三级管理机制。强化学校主体责任，明确院系监管责任，落实项目负责人直接责任。

6.利用学校提取的科研管理费建立和完善考核评价机制及人才激励机制。

7.建立完善科研人员培训制度，加大对科研人员有关政策支持、预算编制的指导以及财经纪律和相关法规的培训力度。建立科研经费信息综合管理系统，建立科研诚信档案。

（二）加强高校内部科研经费管理审计

为更好地贯彻落实教育部三个文件精神，保证科研经费安全完整，降低风险，提高资金使用效益，结合学校的实际情况，按照内部审计实务指南第4号——高校内部审计的要求，拓宽内部审计部门对科研经费管理的审计范围，实施科研管理内部控制审计，从科研管理的控制环境、风险管理、控制活动、信息沟通以及科研管理的监督进行审计。对科研经费管理内控制度建设的健全性和制度执行情况作出评价，找出在科研经费管理内部控制方面的薄弱环节及风险点，并提出改进措施。对科研经费预算及预算执行情况审计，科研经费财务收支审计，结题审计，对重大科研项目实施过程跟踪审计。

（三）建立健全科研经费管理审计结果运用制度

不是审计工作结束就完成任务了，不注重审计成果的应用，也就是审计成果转化没有得到有效的重视。不仅要审计，要出审计报告，更要关注审计报告怎么使用，要关注被审计单位是否落实、如何落实审计意见进行整改，就是使审计结果运用得到进一步的强化。建立和完善重大项目资金全过程审计监督制度，或审计后定期听取整改报告制度，真正起到通过审计监督行为，更加有效地发挥内部审计在高校科研经费管理中规范、安全、有效的作用。●

【参考文献】

[1] 教育部财务司.教育内部审计规范[M].北京：人民教育出版社，2010.

[2] 教育部，财政部.教育部 财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].2012.

[3] 教育部.教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见[S].2012.

[4] 教育部.教育部关于进一步规范高校科研行为的意见[S].2012.endprint