加强政府投资项目内部控制思考

作者简介：毛果玉（1973-），女，湖南长沙人，本科学历，中级职称

摘 要：为了适用社会经济的快速发展，不断提高城市的综合实力和极大限度地满足人民群众物质和文化生活的需要，政府加大了对基础设施和社会公益事业等方面的投资，使得政府投资项目不断增加，然而由于我国政府投资项目内部控制中存在很多缺陷，导致我国政府投资项目在管理的过程还存在着一些问题，如投入与支出比例失调，工程成本难以控制等等。为此，结合平时工作和学习中就如何加强政府性投资项目内部控制谈谈几点思考。

关键词：政府投资项目；内部控制；思考

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：16723198（2014）03011402

1 内部控制的概述和重要性

内部控制，是管理的基本职能之一，是企业内部管理的一个重要组成部分。它是管理者对单位内部相关业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段。加强对政府投资项目的内部控制，可以防范工程项目建设过程中的差错和舞弊，保证工程项目质量，降低工程建设成本，提高资金使用效益和政府投资效益。随着我国经济的快速发展，政府投资建设项目规模越来越大，对整个国民经济的可持续健康发展产生着越来越重要的影响，因此加强政府投资项目的内部控制越来越重要。

2 政府投资项目存在的主要问题

2.1 决策机制不健全，影响投资效益

在政府投资项目中追加概算现象比较普遍，究其原因：一方面是部分项目前期工作粗糙。各部门在项目决策时，往往先考虑部门利益，对于项目的可行性研究论证不充分，前期工作不到位、走形式，等项目立项开工后，在施工过程中提出种种理由，变更工程施工，导致施工过程中设计变更频繁。有的项目甚至半途而废，导致资金浪费。另一方面是投资控制观念有待加强。建设单位从部门利益出发，在项目报批时人为的压低工程造价和缩减建设内容，一旦上级主管部门批准，正式实施后，再分次申报，扩大投资规模，提高项目档次，造成资金浪费。

2.2 工程项目建设过程中，工程成本难以控制

（1）建设单位采用低价中标，但结果往往使投资反而增加。投标者为了能顺利中标，以各种方式让利进行低价中标，而在实际工作中，施工单位没有利润可赚，以投资亏损为由，没有能力融资，拖欠很多供货的材料款等等理由，向建设单位报告请求予以解决。建设单位为了保障工程项目按时按质的完成，不得以与施工单位签订补充协议，使工程造价提高。

（2）为了加快工程开工建设，建设单位在工程在拆迁还没有完成，甚至完全知道在短时间内根本不能完成拆迁的情况下，就组织施工和监理的招投标工作，让施工单位在不具备施工条件下进场，待进场一段时间后，不得不停工，施工单位以没有提供施工条件为由，要求建设单位给予人工和设备的补偿，工程造价提高。

2.3 缺乏有效的合同监督机制，工程款项随意支付

（1）政府相关文件中没有明确规定预付款的比例和预付款的扣回办法，由于建设单位存在重工程质量、轻合同管理的倾向，在支付工程进度款的过程中，对原签订的合同条款中规定预付款扣回办法随意调整，延长扣回预付款的时间和比例，导致多支付工程款。

（2）政府相关文件中规定财政部门或政府投资公司应按项目投资计划及工程建设进度拨付资金，项目竣工验收前的工程款支付累计额原则上不得超过合同价的70%，需超比例支付的，必须事先报财政部门和审计部门审查批准，但严禁超概算、超预算支付；在施工过程中中标单位以各种理由向建设单位申请调增工程进度款的比例，因此建设单位经常向政府申请调整工程进度的付款比例。

2.4 建设单位管理费用超支严重

《基本建设财务管理》规定，建设单位管理费用以项目投资总概算的不同规模分段计提、总额控制、据实列支，对管理费实行总额控制的同时规定招待费不能超过管理费总额的10%。现在建设单位的管理费用总额上超支严重，同时人员工资、招待费、汽车燃料费用的比重较大。

2.5 竣工项目财务决算不及时

部分工程项目由于在建设过程的资料不全等原因造成无法验收，因财务核算时没有将项目单独进行账务处理及时清理，导致不能及时编制竣工项目的财务决算资料，形成完成后竣工决算跟不上，转固定资产的手续办不了，使建设单位在建工程长期挂账，形成政府的国有资产搁置。

3 加强政府投资项目内部控制的措施

3.1 实行科学决策，提高投资效益

（1）建立一套完整的政府投资项目管理制度。健全政府投资项目决策机制，提高决策的科学、民主水平，避免政府性投资项目的随意和盲目性，逐步建立和实行政府投资项目的公示和听证制度。

（2）建立政府投资项目责任追究制度。工程可研、咨询、设计、施工等相关部门，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失或投资效率低下的单位和部门，要依法追究相关人员的法律责任。

3.2 加强前期准备工作，确保工程概算的科学性

建设单位应严格按照建设工程的法定建设程序，认真做好工程的可研、地质勘探、设计等工作，涉及到拆迁的项目要充分考虑拆迁的进度和施工进场的条件。同时建设单位应对建设资金实行事前、事中和事后的全过程监督，降低工程成本，防止工程超概算的发生。

3.3 规范合同的订立，明确工程款的支付方式

（1）建设单位应该建立合同的范本，在合同的范本中明确工程预付款的比例和扣回的方式和时间，促使不同工程项目的预付比例有据可依，达到相互之间的共同平衡。

（2）建立合同条款中付款比例变更的集体审批制度。由于工程项目的资金量大，支付比例的调增，按工程完成量支付的资金会引起增加，在目前融资困难的情况下，增加了建设单位的融资成本，从而间接的提高了工程建设成本。在工程建设过程中出现确需改变支付比例的情况时，集体审批，以便协调解决职责范围内的问题。endprint

3.4 建立工程变更监督管理制度

建设单位应该按照分权制约、责任到人的原则，建立健全有关工程变更的监管制度。一是严格落实投资控制。原则上不允许突破投资，因特殊情况确需调整建设规模、建设标准及项目概预算的，要严格执行相关报批程序。二是要严格施工变更签证管理。严禁出现随意变更、随意签证及先变更后审批行为。项目重大变更使得投资额增加超过500万元的且具有重新招标条件的工程，原则上应重新公开招投标，因特殊原因不能招标的工程，应报请工程管理的上级审批部门同意后签订补充合同方可实施。

3.5 加强政府投资项目管理费用制度的建立

现行计提工程管理费用的标准遵照按照财政部2002年发布的《基本建设财务管理规定》的计提标准，由于人力成本和物价上涨等因素的影响，该标准已不能满足工程建设发展的需要，建设单位应严格按照工程建设的需要控制人员数量和公共经费的开支标准，对各个部门的管理经费实行分项申报，年度预算考核等制度。

3.6 强化管理，做好政府投资工程财务决算工作

根据《基本建设财务管理》规定，建设项目竣工后必须编制竣工财务决算。各单位在财务核算过程中要认真执行有关财务核算办法，在建设项目竣工三个月内，及时、实事求是的编制财务决算报表，报财政部门审批。财政部门对项目正式出具财务决算报告后，建设单位依据报告中的建设成果，进行转增固定资产的处理，确保政府投资形成的国有资产不流失。

3.7 加强项目后评制度，提高政府投资项目管理水平

投资项目后评估是投资项目建成后，对项目的目标、执行过程、效益、影响所进行的全面和系统的分析。建设单位应确立后评估的地位，制定项目后评估实施办法，重点检查项目决策是否科学、审批是否合法、合同是否履行、资金使用是否规范，经过项目后评估，在以前的投资项目中吸取经验教训，科学合理地进行决策，提高项目的管理水平和投资效益。

4 结束语

总之，只有健全项目的内部控制制度，严格执行建设法规，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合理控制工程造价，实现建设项目管理的合规性、合法性及提高建设资金使用的效益性。

参考文献

[1]长政发[2012]21号.长沙市人民政府关于印发《长沙市政府投资建设项目管理办法》的通知[Z].

[2]杭州市政府投资工程项目建设单位内控管理办法[Z].endprint