论地勘单位资金结算中心的内部控制

■ 周红涛

（湖北省鄂西北地质矿产调查所，襄阳 441000）

论地勘单位资金结算中心的内部控制

■ 周红涛

（湖北省鄂西北地质矿产调查所，襄阳 441000）

随着地勘单位加强财务管理，资金控制日趋成为其财务管理的重要内容,资金结算中心成为实现资金控制的重要平台。资金结算中心的作用是提高资金结算的规范性、资金使用的灵活性、资金的安全性及稳健性；现阶段其内部控制存在的问题主要是缺乏统一模式、制度及严格的控制，资金的使用效率低及内控制度需完善。当前地勘单位资金结算中心加强内部控制须做到健全内控制度，加强内部单位融资审批程序，加强资金运作和日常管理，加强网银安全机制，增强资金信息反馈。

地勘单位；资金结算中心；内部控制

0 引言

随着地勘单位经济体制改革的深入，地勘单位已从单一的事业单位向企业转变，其资金来源渠道多元化，但由于受长期计划经济的影响，地勘单位在资金管理和使用上存在许多不合理的地方。如何加强资金管理、提高资金使用效益，是地勘单位实行企业化经营的重要内容。应安全高效管理资金的需要，地勘单位成立了资金结算中心，它把一种模拟的银企关系引入单位内部资金管理中，将内部各单位的分散资金集中使用、统筹安排、合理调节、有效监督。通过资金结算中心，地勘单位不仅有效控制资金流向，而且利用单位资金的整体优势合理调度资金，优化资金存储结构，减少资金的沉淀和浪费，提高了资金的使用效益。

1 地勘单位资金结算中心的作用

(1)统一结算程序，提高资金结算的规范性。地勘单位内部所有的资金收支业务须通过资金结算中心办理，各内部单位严格遵守“收支两条线”的财经纪律，禁止资金坐收坐支。各单位在资金收支结算业务办理时使用内部统一的收支结算凭据，由资金结算中心统一开具商业银行结算票据，保证了地勘单位资金结算的一致性和规范性。

(2)统一资金管理，提高资金使用的灵活性。由于地勘产业的经济状况各不相同，地勘单位在经济发展方式转变的过程中，存在“贫富不均”现象，一些单位拥有大量的闲散资金放在银行，而一些单位由于资金短缺影响了项目的正常运转。资金结算中心集中各内部单位分散的资金，采用有偿使用、合理调剂的方式，解决资金状况不良单位的资金周转问题，减少资金困难单位采用其他方式融资的成本，降低了财务费用，也增加了闲置资金的使用效益。

(3)统一账号管理，提高资金的安全性。所有内部单位开设内部存款账户，以前在商业银行开设的银行账号、银行开户资料及银行预留印鉴由资金结算中心统一管理，各单位不得以任何形式私自在外开设商业银行账号。账号统一管理能有效避免因分散管理存在的账号出借、筹资管理、投资管理和对外担保的盲目性和风险性。

(4)统一监督程序，提高资金的稳健性。因内部各单位的资金收付都通过资金结算中心办理，对各单位进出资金的合法性、合理性、有效性等都要进行审核，使内部各单位的资金动作完全置于地勘单位的控制之下，更能有效地强化对内部单位财务收支活动的监督，进一步了解内部单位资金使用情况，合理制定各项开支标准，强化预算管理，有效地保证了地勘单位资金的稳健性，对防范金融风险起到了积极作用。

2 地勘单位资金结算内部控制存在的问题

(1)缺乏统一的模式和制度。由于地勘单位介于事业和企业的行业特殊性，地勘单位成立资金结算中心有不同于其他集团化企业的局限性。因对资金集中管理缺乏创新理念和具体的操作规范，使各地勘单位在操作中没有统一的模式，组成结构、运作模式和管理职能也各不相同。

(2)资金调度缺乏严格的控制。资金结算中心不同于商业银行，它作为地勘单位的职能部门受制于单位领导。商业银行实行资产风险管理，对贷款的审查极为严格，而内部单位借款由地勘单位领导决定，既不用担保，也不用抵押对其资产状况、借款用途和是否能按期归还缺乏充分的可行性认证。当地勘单位内部借款单位资金周转不灵、经营状况不好时，资金结算中心资金回笼困难，严重的会影响其他存款单位的正常用款需要，打击了其他存款单位的积极性，如此恶性循环，将严重影响整个地勘单位的资金运转。

(3)资金沉淀保值增值效率低。地勘单位在市场经济改革过程中，利用行业优势通过矿产开发和矿业权运作取得了一定的资金积累，许多单位都拥有上千万元、上亿元的资金存量。除了满足内部各单位正常的经济运行和资金调度外，大部分资金都闲置在社会银行账上，仅能获得企业银行活期存款利息，按固有的思维和以往的管理方式，单位的资金安全得到保障，但资金的价值难以保值。

(4)网银内部控制制度需完善。网上银行和电子银行的推行，是传统商业银行结算业务的重大突破，改变了以往由商业银行对资金结算业务的直接审核把关，在为地勘单位带来快捷的银行结算方式的同时，也带来单位网上银行资金结算业务操作的不安全性，资金结算中心的资金结算内部牵制、支付流程和支付权限亟待完善。

3 地勘单位资金结算中心的内部控制

3.1 健全内部制度，完善操作流程

内控制度是地勘单位经营管理各项活动健康有序开展的基础性保障，确保资金运作的合法性和规范性。根据资金管理的特点，结合单位自身的财务管理需要，地勘单位资金结算中心制定出不相容相分离的岗位设置、资金审批授权制度、资金审批程序、资金支付预算管理制度、银行账号管理制度、资金结算票据的管理制度、安全性控制制度及内部稽核等内部控制制度。对资金结算中心实施内部控制，本质上是对资金业务操作流程的控制，在设计资金业务流程时，要充分考虑内部单位生产经营活动的特征，根据生产经营活动设计合理的资金控制流程，确定在每一个环节应该履行的授权、审批、审验、实施程序，并将其落实到具体部门和人员。

3.2 加强资金结算中心内部单位融资的审批程序

地勘单位的内部单位确因生产、经营急需流动资金借款时，应严格执行内部单位融资管理办法的规定，完善内部单位融资的审批程序和可行性论证，不得随意借款，要做到即能支持各内部单位的发展，又能保证资金能安全收回，同时严格控制融资规模，要根据可动用存款流动资金的状况来决定贷款规模。需融资的内部单位应提交融资的可行性研究报告，详细说明融资用途、融资额度、融资期限、融资效益及还款保证措施等。资金结算中心应组织对融资方案的风险和可行性进行评估。通过可行性评估的融资方案，需要在地勘单位管理部门按照分级授权审批的原则进行审批，在审批中，应贯彻集体决策的原则并执行会签制度。融资方案审批通过后，资金结算中心应同融资单位签订内部融资合同，合同约定融资额度、融资期限、融资利率等。

资金结算中心应及时监督融资单位的资金使用情况，监督其按照规定的用途使用融资资金，如发现有不符情况并不能及时说明原因的应立即停止支付收回尚未使用的资金并终止融资合同，同时应将上述情况及时反馈到地勘单位管理部门。

3.3 加强资金运作，提高沉淀资金的使用效率

在保证结算中心资金安全的前提下，可利用资金的时间差和利率杠杆，同商业银行合作加强沉淀资金运作。可通过银行授信的方式开具银行承兑汇票延迟实际付款时间来赚取保证金定期银行利息，也可根据沉淀资金规模有选择性地采用商业银行推出的安全、利率高、资金使用方便的金融产品，如7天通知存款的利率和3个月定期存款相当，但取款的灵活性又近似单位活期存款储蓄。资金结算中心应严格执行授权审批制度保证资金运作合法性和有效性，并通过不相容职务分离制度相互监督与牵制，防范资金运作的风险性。

3.4 加强单位网银安全机制，完善网银操作流程控制

单位网上银行就是以因特网为媒介，为单位提供账户管理、收款业务、付款业务、代发代扣、缴费支付、集团理财、信用证业务、投资理财等。现阶段地勘单位资金结算中心使用最多的还是账户管理、收款业务、付款业务和代发代扣中的代发工资业务，使用单位网上银行大大提高了资金结算中心的工作效率，但资金安全风险随之而来。

健全网银使用的安全机制其一是委托商业银行为单位安装企业网银盾管理工具软件。根据管理和结算业务需要可设置制单、复核、审核、主管四级管理体系并明确各级的业务分工，根据岗位设置四个网银盾分开专人使用并分别设置登录密码。其二是设置资金付款业务操作流程和操作权限。为了内部控制和互相牵制作用，网银资金付款业务一般设置三级复核流程，由制单的操作员制证，再由复核、审核、主管三级操作员复核通过后发送银行处理，也可按资金支付业务量的大小设置操作权限适当简化复核程序，如可设定10万元以内的支付业务可采用二级复核流程，10万元以上的付款必须最终通过主管操作员复核后才能支付。其三是设置网银支付申请单制度。由内部单位根据资金支付的需要填报网银支付申请单，要注明收款单位、收款账号、支付金额和支付用途，并在申请单上设置各级操作员签章。

3.5 加强资金结算中心的日常管理

其一是账号管理。内部存款单位按单位性质可分为法人单位和非法人单位，根据资金业务的需要法人单位一般可在商业银行开设一个基本户和一个一般户，非法人单位只能开设一个一般户。资金结算中心负责所有商业银行账号的开设和注销、银行账号开户许可证和银行预留印鉴卡的变更注销以及银行预留印鉴的保管和使用，内部存款单位在资金结算中心开设内部存款账号并预留存款单位预留印鉴卡。

其二是对账管理。对账包括同商业银行和同内部存款单位的对账，资金结算中心应对当天发生的资金收、付业务及时作账务处理并登记银行存款日记账，做到业务发生当日必须结清。月末打印商业银行账号和内部单位存款业务明细，与商业银行和内部存款单位逐笔核对账目并编制银行对账单，使资金结算中心银行存款账面余额与对账单调节相符；如调节不符，应查明原因，及时处理。

其三是结算票据的管理。银行结算票据一般包括现金支票、转账支票、电汇委托书及银行承兑汇票等，加强银行结算票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。

3.6 加强资金信息反馈职能，提高领导的决策能力

采用会计电算化软件和企业网上银行实行实时结算和账务处理，形成了资金结算中心与内部存款单位的信息共享，使企业内部各单位的资金使用和结存信息一目了然。通过建立资金信息周报制度，及时反馈资金运作情况，使地勘单位领导及时掌握单位货币资金动态，并预测资金增减趋势，为经营决策提供详实的基础资料，使单位决策更加科学准确。

4 结束语

总之，通过进一步完善地勘单位资金结算中心的内部控制，建立良好的管理模式等措施，使地勘单位资金结算中心的各项职能得到加强，增强了地勘单位整体防范风险的能力，提高地勘单位的资金使用效益。

[1]宋莉.浅议资金结算中心的作用及现状[J].吉林商业高等专科学校学报,2005(2):48-49.

[2]李维娜.关于加强施工企业资金运作有效管控的探讨[J].经营管理者,2011(11):116-117.

[3]张素芬.地勘企业设立财务结算中心初探[J].地质技术经济管理,1996(4):22-23.

Discussion on Internal Control of Capital Settlement Center Established in Geological Exploration Units

ZHOU Hongtao
(Northwestern Hubei Geological and Mineral Survey Institute of Hubei Province, Xiangyang 441000, China)

Capital controls have increasingly become more important in improving the financial management in geological exploration units. So capital settlement center also become an important platform for capital controls, which is aimed at improving the standardization of fund settlement, the flexibility of funds use, the security and robustness of fund. The main problems that China faces in internal control at present include the following: there are shortages of unified model, institution and tight control, the use of funds is inefficient, and internal control system needs to be improved. In such cases, this paper offers some methods with a view to enhancing internal control of capital settlement center, these are: improving internal control institution; strengthening approval process for internal financing, capital operation and daily administration; devote our efforts to promote online banking security mechanism, as well as capital information feedback.

geological exploration units; capital settlement center; internal control

F407.1

C

1672-6995（2014）09-0070-03

地勘单位内部控制制度

（摘自百度文库）

2014-04-18；2014-05-27

周红涛（1976-），男，湖北省襄阳市人，湖北省鄂西北地质矿产调查所会计师，大学本科，主要从事地勘财务和经济管理工作。

内部控制是地勘单位管理的重要部分，能够通过检查和评价管理来控制各个环节和程序，实现地勘单位的经营目标。内部控制制度是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。从《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容看，其本质是一种内部控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。