由查处某中学“小金库”引发的思考

◎赵成才 沈 雁 殷久坤

“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式将资金转移到本单位财务账外，不纳入单位预算管理，私存私放的各项资金。其中违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产，均纳入治理范围。中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》的通知 （中办发【2009】18号）文件进行了明确规定。包括：通过违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费、咨询费、课题费、律师费、出版费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

一、背景材料

L初级中学是一所乡镇农村中学，是县财政全供事业单位，预算外资金实行收支两条线管理，资产属县财政局负责监督管理。经费实行独立核算，收支纳入县财政支付系统。学校有在职教职工61人，在校学生920人。2011年全年收入356万元 （其中财政补助收入344万元，预算外资金收入11万元主要是学校房租收入、小卖部承包收入和部分食堂营业利润，其他收入1万元），支出323万元，本年结余33万元。学校主要业务是从事九年义务教育初中阶段的教学。

二、违纪事实

2012年8月，财政部门派出检查组，对其学校2011年会计质量进行监督检查。发现学校在学校食堂账目上列支正常学校教职工福利203907.5元，该项资金未纳入国库集中支付，未在学校法定财务账簿中反映，逃避政府监管的违纪事实。

三、检查思路与方法

一是检查组下发财政检查通知后，与被检查单位财务人员进行了交流，了解了学校财务管理体制，即学校平常在财政支付局收付设有一本账，实行校长一支笔审批和校代会会审会签的形式列报支出。学校有寄宿生330人，学校食堂自主经营管理，抽调专人对食堂进行监督管理，未承包经营。二是到其单位进行了实地察看，了解了学校的运行情况。三是对学校提供的账目进行了分析性复核。发现学校总共支付了两笔教职工人员类经费 （工资除外，由县财政直接刷卡发放），分别于3月份和9月份支出。实际支付55人次，共计121356元，平均每人不到300元每月，班主任津贴也是有的月份有，有的月份没有，账目上也没有10到12月份的支出。于是检查组在对其提供的法定账簿检查完后，让其提供了学校食堂的账目，由此发现了其将学校食堂利润203907.5元未缴入县财政专户，违规设立小金库的事实。

四、处理结果

财政部门制作工作底稿以后，及时向财政部门负责人进行了汇报，作出了对其应缴预算收入203907.5元缴入县财政，并纳入县级财政预算管理的决定。

五、违纪原因

义务教育阶段担负着培养国家未来人才的重要责任和任务，国家对其经费实行了全额保障，在公用经费、取暖费、免杂费、免课本费，补助寄宿生生活费方面都给予了一系列惠民措施。学校的经费按照目前水平是能保障其正常运转的。究其原因一是学校负责人法律意识淡薄，对遵守财经法规缺乏自律性。容忍了“小金库”的存在，认为单位私设“小金库”没有装入个人自己的腰包，而是用于大家的福利，致使法不责众的心里作怪。

其次是 侥幸心理，认为“小金库”往往是在非常隐藏的情况下私设的，知情人少，调查取证难度大，如果没有内部人举报不易被发现查处。

三是会计机构、会计人员的内部监督职能缺失。不敢监督，怕得罪领导，不能坚持原则，有的甚至为领导出“馊主意”，主动出点子设立“小金库”。

四是迫于教职工日益增长的提高报酬的压力。河南省出台的《河南省人民政府关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知》（豫政【2006】22号）文件规定，公用经费不行用于人员经费和偿还债务等支出。L县又属于省级贫困县，经济又不发达，近年来物价水平持续飙升，实际收入下降了，居民的购买力也下降了。因此教职工增长福利的呼声日益高涨，而结余的公用经费又不能用于人员经费，也是其设立“小金库”的原因之一。

六、启示与思考

针对小金库存在的诱因，笔者建议，可以从以下几个方面入手，构建防治“小金库”的长效机制。

一是加强对单位领导的宣传和教育。通过宣传教育，使单位领导提高对财务管理的重视程度，强化规范管理的思想观念，了解财政财务管理的基本要求和基础知识，从思想上了解“小金库”问题的严重危害，从行动上杜绝设立和使用“小金库”问题的发生。每年可以聘请财务专家对单位领导人或分管财务的领导人举行一次财政财务知识培训，由财政部门或纪律检查部门把“小金库”相关政策、典型案例印成小册子，直接发放给辖区内各单位负责人等形式促进了单位学习和教育，避免空洞的说教式培训，引起单位一把手重视，强化培训效率和效果。

二是加强对会计从业人员的培训和再教育。近年来，会计后续教育有流于形式的趋势。有的参训人员思想态度不端正，认为自己在单位会计工作已做得很好，不必要学习，后继教育交了钱了事，不再用心学习，有的认为自己年龄大了，培训不培训无所谓，主管部门有时也由于经济利益驱动，放松了对后续教育质量的要求，为债务任务而应付工作的现象时有发生。因此，对会计从业人员的再教育必须多管齐下，标本兼治，进一步加强会计机构和会计人员的内部监督作用，使 “小金库”无处藏身。

三是国家应加快收入分配改革步伐，促进地区间，行业间的收入分配差距最小化。使得地区间、行业间不同人群的收入公平、合理，促进社会财富均等化，让所有人共享改革发展成果。

四是建议国家对中西部地区的财政转移支付应以一般性转移支付为主，专项转移支付为辅的分配模式。加大地方一般性财力，使得地方有更多的财政能力，能加大对单位公用经费和人员经费的投入，使预算编制更加合理，使得“小金库”没有存在的必要性和可能性。