企业审计下中国特色的体现分析

刘亚莉

摘要：随着全球信息化和审计理论的发展，信息化对通信行业企业内部审计的影响逐渐引起人们的关注。本文讨论信息化对通信行业企业内部审计的影响，并分析内部审计应采取的对策，旨在引起通信企业管理层对信息化影响和内部审计对策的重视，尽快加强信息化环境下通信企业内部的审计工作。

关键词：信息化；内部审计；对策；通信企业

一、企业内部审计的概述

企业内部审计是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。内部审计的基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。

二、内部审计在通信行业中存在的问题

1.信息化对通信企业内部审计的影响。通信企业信息化环境下的控制活动分为两部分：信息化管理层面、业务层面控制和信息系统控制。信息化管理层面、业务层面控制是对企业的生产经营过程的控制，但其形式和控制手段相对以往发生了很大变化，它以计算机程序的形式嵌入于公司信息系统之中，对业务的控制由计算机自动完成。信息系统控制是公司为了保证信息系统正确性、完整性和安全性而采取的控制措施，其对象是公司信息系统，随着网络技术和电子商务的发展，信息系统控制还必须考虑网络安全和电子商务控制的问题。信息化管理层面、业务层面控制和信息系统控制对控制活动有着不同要求，因此，它受到公司信息化的直接影响。

2.一些通讯行业企业对风险因素的把握不够全面。对于诸多风险因素，在经营管理过程中往往只看到部分风险，因而忽视了其他风险因素。没有将各种风险因素作为决策和投资分析时的标准化考量要素。

3.许多企业没有建立起全面、系统的风险防范与控制体系。没有认识到风险防范与控制具有更为深刻的内涵与外延，认识上的局限影响了实践的推进。由于风险因素的复杂、多样，控制风险需要多层面、多角度联动，但目前许多企业没有对风险实施统一管理，缺乏明确的风险控制流程，风险控制架构不健全，有些环节较薄弱。

4.缺乏一套可以量化的风险识别、衡量指标。监管部门目前还没有制定风险监管核心指标。对企业自身来说，由于专业知识、业务技能等的限制，对风险的识别和衡量更多的是依靠经验，模型分析、量化分析较少，因此，常常难以做到有效的风险预警。

三、正确认识企业审计的地位与作用

从上世纪90年代后期开始，企业改制的步伐大大加快，各级审计机关企业审计对象大幅度减少，同时，在机构改革中企业审计机构的合并、人员的减少，使不少人对企业审计的地位和作用产生了一些模糊认识。这就要求我们必对企业审计进行准确定位，因为只有正确认识企业审计的地位与作用，才能体现宪法和审计法对审计工作的基本要求；才能体现政府职能转变后，对企业由直接管理转向宏观调控和间接管理的要求；同时也符合我国的基本国情和当前企业的实际状况。当前随着企业改革的不断深化，企业审计的对象虽然大幅度减少，但是审计监督内容有所增加，任务更加艰巨。如当前开展的对国有企业破产改制情况的审计、对企业领导人员的经济责任履行情况的审计、对企业履行社会责任情况的审计等，是在新的形势下赋予审计机关新的任务，拓宽了企业审计监督内涵。

四、以经济责任审计为中心，确立企业审计的合理定位

经济责任审计是我国传统财务收支审计在新形势下的继承与发展，也是对企业领导人员的权力制约。经济责任审计着眼于对权力的监督，在维护国有资产的安全完整、防止流失等方面作用越来越明显。对权力的制约和监督是一项系统工程。首先，要对权力运行全过程实施监督，其次，要对权力运行环境进行监督，建立健全约束权力运行的有效机制，减少外界对权力的不当干预；最后，要检查评价履行职权的效益和效果。任期经济责任审计是指审计机关依法对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间所负责单位财政、财务收支活动的真实、合法和效益以及党政领导干部或企业领导人员个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的监督、评价和监证活动。坚持以经济责任审计为中心，可以改进和完善企业监督体系、避免和减少重复监督，可以从源头上防止腐败的滋生，推动党风廉政建设；更可以促使企业改善经营管理，提高管理水平。

五、开展企业财务报表质量审计和经营审计是全面履行

对企业开展财务报表质量审计监督， 主要采取以下方式：

1.在审计机关力量允许的条件下可以由审计机关直接审计企业财务报表，主要检查企业报表编制是否符合有关会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了企业财务状况、经营成果及现金流量。并对企业财务报表的可信程度进行评价；

2.对社会审计机构出具的企业财务报表审计报告进行核查， 主要查处社会审计机构出具不实审计报告、对影响企业信息质量的重大问题未披露和发表意见等问题。促进国有企业会计报表审计取得明显成效， 提高企业会计信息质量， 为政府管理和决策提供可靠的会计信息。

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[2]宋英山：浅谈电信企业内部控制管理工作现状[J].商业文化（学术版），2010（11）.

[3]王 燕 艾 烁：浅谈企业成本的内部控制[J].石家庄职业技术学院学报，2010（03）.