现代金融企业财务管理制度的创新研究

郝院真

摘要：全国证券期货监管工作会议和全国证券期货监管系统纪检监察工作会议精神传达、2013年是资本市场整体发展改革的关键一年。全面深入贯彻落实党的十八大精神，在中国证监会领导下，切实按照中央经济工作会议、全国证券期货监管工作会议和纪检监察工作会议要求，努力提高资本市场的透明度、渗透力、覆盖面和包容性，全力加快发展多层次资本市场体系，全面服务加快转变经济发展方式主线。随着市场经济的不断发展，企业改革的力量不断加大，面对激烈的市场竞争，金融企业要想获得更好的生存和发展，就必须加强财务管理、建立现代企业管理制度，构建科学的管理体系使之不断创新与完善。

关键词；现代金融企业；财务管理制度；创新研究

一、现代金融企业财务制度创新的意义

随着知识经济时代的到来，科技的力量融入了社会生活的各个层面，也涉及了现代企业治理的各个层面，对现代金融企业财务制度的工作也要与时俱进创新发展、才能不断适应和满足经济和社会发展的需求。

1.现代金融企业财务制度的创新有利于治理体制的建立。可以最大程度地促进企业现代治理体制的建立和完善，促进激励和约束机制的建立和有效运行。这是因为现代企业财务制度在企业的现代企业制度建设中起着核心和主导的作用，对企业法人制度、组织制度和人事制度等的有效建立和运转有着巨大的支撑作用。

2.现代企业财务制度的创新有利于保护股东利益可以最大程度地保护企业相关人的利益，如保护投资者（股东）的合法利益不受经营者的故意或无意侵害，保护企业经营者的经营权利包括财务权力的合理行使和运用等，

3.现代金融企业财务制度的创新有利于防范财务风险。可以严格约束和规范企业的财务行为，特别是约束和规范企业的一些重大投资和筹资行为，使企业能在制度层面上有效地防范投资过度或不足的经营风险，能在制度层面上有效地防范财务风险。

二、现代金融企业财务制度创新的内容

可以从企业理财主体和企业财务活动的性质这两个角度对现代企业财务制度创新作出不同的归纳和分析。

1.从理财主体角度

我们可以把现代企业财务制度分为出资人（股东）

财务制度、董事会财务制度、监事会财务制度和经营者财务制度几部分。企业出资人的目的是获得持续的投资回报，出资人关心一切与它的利益相关的财务活动的价值，但对于现代企业所有权和控制权的分离及管理成本的制约，出资人只能关心对它的利益产生重大影响的财务行为了。基于此，出资人（股东）财务制度主要应该约束和规范企业以下财务行为：

（1）出资者的投资和再投资行为：（2）出资者的资金收回行为（股利分配和减资、清算等）：（3）企业重大投资行为：（4）企业重大债务融资行为：（5）企业重大资产转让、处置等。

董事会作为股东大会的常设机构，其财务权力来源于股东大会。股东大会一般都授予董事会一定的财务权限，如投资、债务融资和资产转让等财务行为的决策权等，但授权的程度取决于企业的经营规模、经营特点和股东对董事会的信任，尤其要取决于此项财务决策对企业价值的影响程度 .董事会财务制度主要应对董事会的财务权限、财务权限的行使方法以及对企业经营层的财务监控等做出规定，我们常见的财务总监职位的设置和对董事会负责的规定就是董事会财务制度的一个重要体现。从财务角度，董事会和经营者行使职权的活动主要体现为财务活动，因此监事会财务的主要内容应该是财务监督，监事会财务制度应对监事会财务监督的权限、程序和方法做出规定，特别是要对监事会财务的机构设置做出规定。从这一点出发，实行现代企业制度的企业的内部审计机构应隶属于企业监事会领导，这样既可以提高内部审计工作的独立性和客观性，也可以加强监事会的财务监督工作。企业的总经理和以总经理为首的经营层负责企业的日常经营管理活动，对企业的日常经营活动进行全面领导和统一指挥，自然也包括对企业财务活动的领导和指挥。企业的日常经营活动的主要财务内容是营运资金管理。在实践中企业的经营者往往被赋予了营运资金管理以外的财务权利，如一定金额以下的固定资产更新决策权和其他长期资产投资决策权等，也可能包括一定金额以下的长期债务融资决策权等。可以看出，企业经营者财务制度主要是一个企业内部管理制度，要对企业运营资金的科学合理调度、安排和使用做出程序和方法的规定，主要目的是提高营运资金的利用效率和效益。

2.从企业财务活动的性质角度

可以把现代企业财务制度分为筹资财务制度、投资财务制度和营运资金财务制度等。筹资是企业经营活动的前提，保证企业的资金供应与企业的经营规模相平衡是企业筹资的目的。现代企业筹资财务制度应该对企业的各项筹资行为进行约束和规范，建立对企业各种来源资金进行评估的程序和方法，建立筹集各项资金的审批决策权限和程序，建立资金风险评估程序和方法，优化企业的资本结构，实现企业的经营目标。投资是筹资的目的，因为如果没有投资活动，筹资也就没有了依据。企业保留一定数量的现金，使这些现金始终处于一种准备状态，在某种意义上也可以说是企业的一项投资，自然，使资金停留在应收帐款和存货等状态也可以说是企业对这些资产的投资。但因为这些都属于企业的流动资产，因此可以把对这些资产的管理归属到企业的营运资金管理范畴。一般地，可以界定现代企业制度的投资财务制度为长期资产投资管理制度，也就可以进一步划分为固定资产投资管理制度、股权投资管理制度、无形资产投资管理制度和金融资产投资管理制度等。固定资产是企业的经营手段和工具，现代企业的固定资产投资制度应该包含以下内容：

（1）对企业固定资产投资的规模及相应的决策权限的分配等做出规定：（2）对有关企业固定资产投资的组织实施的程序、内容和方法做出规定；（3）对企业的固定资产的在用状态管理和再投资管理（维护、维修、保养等）做出职责和权限等方面的规定：（4）对企业固定资产的技术改造和更新等投资行为的决策和实施做出规定。具有一定规模的现代企业可能发生一定的股权投资行为，最为典型的是设立分公司和控股参股子公司等。企业应建立股权投资管理制度，不但要包括投资设立和转让撤销清算等事项的财务管理（职责、权限和实施等），更要建立一套完整的财务指标体系以对这些投资实施实时跟踪绩效管理。现代企业的无形资产投资制度主要应对企业的各项无形资产的购买、开发、使用和转让等行为的财务决策的权限和程序等做出规定。现代企业的金融资产包括股票、基金和债券等，企业如果发生了这一类投资行为，就应建立相应的一整套能得到确切实施的财务管理制度对此类行为进行约束和规范，特别是当涉及了一个比较大的金额的时候。现代企业金融资产投资管理制度应包括投资决策权限的划分、投资行为实施的程序和方法、投资实际操作人的控制和制衡等内容。如果把扣除掉流动负债的流动资产视为净营运资金的话，就可以把企业的流动资产视为企业的营运资金，如前所述，企业的营运资金包括现金、应收账款和存货等，因此，现代企业的营运资金财务制度应该具备以下内容：

（1）各类营运资金管理的程序、方法、权限划分、职责界定等；（2）各类营运资金定额的确定，定额实施的原则、程序和方法等；（3）各类营运资金运用效率和效益的分析和评价的程序、内容和方法等。

三、结束语

随着我国证券期货的发展、金融企业规模不断扩大，企业的财务制度必须创新发展才能适应时代发展的需要，在实际管理工作中我们要采用先进的技术、科学的方法，全新的理念创新发展，将金融企业财务管理制度提高一个新的台阶，确保我国金融企业的健康稳定发展。

参考文献：

[l]陈 玲：有关现代企业财务管理模式的研究[J].现代经济信息，2013（01）.

[2]何冬梅：现代企业财务管理模式探析[J].经济生活文摘，2012（05）.