营改增对建筑施工企业带来的影响及解决措施

李兰霞

摘要：随着社会的发展，“营增改”政策不断扩大试点推广范围，可以说是我国在税制改革上的主要发展趋势。因此，本文主要从现实的角度出发，阐述了“营增改”政策对建筑施工企业造成的主要影响，然后有针对性地提出有效的解决措施，促进建筑施工企业的长远发展。

关键词：营改增；建筑施工企业；影响；解决措施

随着经济发展与改革开放的推广，传统意义上的服务行业为了符合现代化的发展要求，在发展的过程中具备整合化产业、国际化服务、新型化业态以及精细化分工的发展特点，再加上产业融合，各种服务行业以及制造业与服务业的界限变得模糊。因此，在这种背景下出台了“营增改”政策，促进经济结构的优化。

一、营改增将对建筑施工企业带来的影响

1.一般纳税人企业的税务会增加

通常来讲，建筑产品的成本主要由质检成本与间接成本组成。其中，直接成本主要有机械折旧的费用、人工成本以及材料成本构成。而间接成本则包含企业内部的施工以及生产单位的管理与组织施工环节中产生的费用，例如管理工作人员的薪金与奖金、办公费、修理费、水电费、会议费等等。第一，建筑企业属于劳动较为密集型的企业，因此人工成本会占据相对大的比例，再加上随着时间的发展人工成本持续上升，从而大大增加了建筑企业的实际用工成本。另一方面，建筑企业的施工时间较长吗，而且合同中规定不能随意变更中标价格，这在某种程度上减少了建筑行业的毛利率，人工成本没有进项税，所以无法进行抵扣，最终导致税负在税改后持续增加。第二，材料消耗是建筑企业主要的成本来源，但是材料在获取渠道上具有复杂性和多样性，从而使部分材料无法有效抵扣税额增值的专用发票。例如，从农民这种个人手中获得的价格较为低廉的材料是无法获得增值税的专用发票。第三，建筑施工企业在具体施工的过程中需要采用大型的机械设备，所以固定资产折旧是其主要成本。第四，建筑行业普遍出现拖欠工程款的现象，所以施工企业为了获得该工程则不得不进行筹资来保证施工的正常进行，而借款费用是无法实现进项抵扣，进而大大增加了企业的税负。

2.企业的财务报表受到影响

（1）对负债、资产产生的影响。营业税在实行该征增值税的时候，对固定资产的入账价值要根据剔除进项税额的实际价格入账，因此在保持负债总额保持不变的情况下也会提升资产的负债率。而当固定资产净值下降的时候，也会使资产结构发生变化。

（2）对利润产生的影响。营业税在实行该征增值税的时候，需要保证合同收入是依照总价对增值税进行剔除，但是，当只是确认剔除一些原料等进项税额，所以确认的利润和收入比实施该政策之前有所降低。

（3）对现金流量产生的影响。推行“营改增”政策之后，在购买材料上必须进行现金交易，从而有效获得可以进行抵扣的相关进项发票。

二、建筑施工企业可以采取的措施

1.加强财务管理，进一步完善管理制度

企业财务管理上应该制定规范化的发票管理，真正做好发票的开立、使用、领用以及核销等方面的管理工作，这样可以有效避免由于使用不当而面临法律风险。因此，对于建筑工程的成本人与分公司需要进一步明确报税人员的工作职责，不断加强有关人员的培训管理工作，真正从思想上树立对增值税专项发票的保护意识，从而使建筑企业在可抵扣税款方面更加有效和完整。

2.明确好合同约定及付款环节

增值税可抵扣具有很强的特殊性，所以建筑企业在材料采购与分包合同中要制定有效的政策，让对方真正承担起有效、合法、足额的增值专用发票。另一方面，还需要对对方所提供的购销凭证、请款申请以及在开具增值税发票之后再罚款等行为进行有效的约定。

3.对财务人员进行税法政策的教育培训

在实行“营改增”政策之后，企业的税款计算方法也有所改变，所以需要对财务工作人员进行税法政策方面的教育培训，并且还需要与建设主管、税务部门间保持良好的交流沟通，还要及时了解和掌握税制规定的发展情况。另一方面，需要注重并加强信息系统的建设，从而保证税务控制系统的广泛推广与应用，提升员工的实际工作效率。

4.强化现金流管理，提升纳税筹划能力

“营改增”政策的实行为建筑企业在现金方面带来越来越大的支付压力，所以在这种情况下，建筑企业需要考虑实际的资金需求，然后制定切实可行的资金计划，保证企业拥有足够的现金流量，从而降低企业的支付压力。

新政策的实施与推广为建筑企业在税收策划方面提供了发展机遇，因此建筑企业抓住机遇结合实际进行有效的税收筹划，尽可能降低税负，最终实现企业利润的最大化。第一，在恰当条件下适当更新企业的固定资产，增加企业的现代化水平，从而不断提升企业在市场中的核心竞争力；第二，有效结合增值税的抵扣条件，尤其是在对原材料购买的环节中，需要与具有一般增值税纳税人资格的生产商合作；第三，主动参加长线或短线投资，提升企业获得更多经济效益的能力。

三、结语

总而言之，在现代化社会发展的过程中，“营改增”政策的实施为建筑施工企业带来了重大的影响，因此建筑施工企业需要结合自身实际、项目的要求以及“营改增”政策的要求，制定切实可行的措施，加强财务管理，进一步完善管理制度、明确好合同约定及付款环节、对财务人员进行税法政策的教育培训、强化现金流管理，提升纳税筹划能力，促进建筑施工企业的健康、可持续发展。

参考文献：

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