中小企业内部资金控制问题的探究

彭竞嘉 崔宁

摘要：本文结合调查和对理论政策的研究，指出中小企业货币资金的内部控制存在的问题，找出问题存在的原因，并提出相应的解决对策，以此可以为中小企业的发展提供一个可靠的借鉴。

关键词：财务管理；资金内部控制；企业制度

一、中小企业资金内部控制综述

随着我国经济的不断发展，与世界经济的联系也日益密切。受到世界市场的影响，在改革开放后的几十年里，中国的中小企业如雨后春笋，遍布各个领域。中小企业推动了国民经济的高速增长，增强了我国的经济实力；创造了大量的就业机会，稳定了社会秩序；生产方式灵活多样，促进了社会科技的进步。但大多数中小企业寿命较短，总体竞争力偏低，信任程度低。为了让中小企业做的更长更久，在市场竞争上发挥自己独特的优势，建立一套完善的内控制度，并且严格执行，让中小企业做任何事都有章可循，是提升银行或劳动者对企业的信任，解决中小企业面临的各种困境的有效措施。由于现金是企业中流动性最强的货币资金，是中小企业经营业务有效运行的关键。我认为在企业内部控制这个大前提中，对货币资金的内部控制方面存在的诸多问题，才是制约中小企业健康发展的瓶颈所在。

二、中小企业在货币资金内部控制中出现的问题

随着社会科技的不断进步，我国中小企业也不断发展，但其生产管理过程的不足，也在其经营业务不断扩大的过程中日益明显，尤其是在货币资金控制方面还有很多的空白点，其中的主要问题主要表现在以下几个方面：

1.企业财务管理制度不健全

家族式企业的经营模式下，我国中小企业内部与财务相关的工作一般都是自己家人承担，这些人多对财务工作没有系统完整的学习，即使有专门的财务会计人员，也由于招聘程序简单，没有专业的培训，管理缺失等客观原因，导致人员专业水平较低。

2.企业的职责划分不清晰

规模小，业务频繁且单一，会计核算简单，会计制度不健全，是我国一般中小企业的显著特点。企业管理者往往出于管理成本的考虑，对岗位没有进行分工或者分工不明确，不能达到岗位设置的互相牵制的作用，往往一个萝卜多个坑。

3.企业中的会计人员素质参差不齐

素质较低，缺乏敬业精神，这是中小企业人员的普遍存在的不足。企业的经营者大多处于自身利益和资金安全等方面的考虑，唯亲是任，忽略了专业知识与良好的素养在工作过程中的重要作用，导致许多的财务管理人员多为半路出家，工作经验严重缺乏，专业业务不熟练，直接致使会计账目混乱，在账务中漏记、错记的现象十分严重，影响了企业货币资金的安全，阻碍企业的发展。

三、中小企业货币资金内部控制产生问题的主要原因

通过对中小企业在生产经营过程中遇到的问题进行深入分析，并参考相关资料，进行总结和完善，得出原因如下：

1.企业自身存在缺陷，严重影响资金安全

中小企业在生产经营的方方面面的不足和漏洞都制约着货币资金内部控制的发展，因此，应从企业自身出发，寻找影响货币资金安全的主要原因，主要有以下3点：

（1）企业多为家族式经营模式，内部岗位设置结构不规范

我国大多数中小企业多为家族式经营模式，家族管理模式的最大特点是企业经营权与所有权的高度统一。管理人员常以个人利益为先导，追求眼前的利益，在招聘时往往任人唯亲，在重要的财务岗位常常一个人身兼数职，一来为了节省了员工工资的开支，二来避免了由外人管理财务而产生的担忧，各个岗位之间有着很严重的重合和大面积交叉的现象，岗位职责不清，责任落不到实处。

（2）企业内部人员的整体素质偏低

家族式经营模式，导致中小企业企业中其所有权与经营权不能有效分离，经营管理者在企业的决策上起着举足轻重的作用。中小企业的经营者文化水平有限，经验不足，不能够意识到货币资金内部控制体系的不健全对企业生存发展的不利影响。他们往往只注重眼前的利益，却忽略了对企业长远发展的考量，存在短视行为。

（3）企业交易次数频繁，资金短缺

没有足够的资金支持，企业自然没有能力建立完整的货币资金内部控制体制，货币资金得不到良好的控制，问题就会越来越严重，形成恶性循环。

2.国家相关政策缺乏，监督管理机制不健全

我国中小企业才刚刚起步，国家相关政策的缺乏也是制约货币资金内部控制体系发展的重要原因。

（1）货币资金内部控制相关的法律法规不健全

由于中小企业自身具有特殊性，因此它的货币资金内部控制体系也与其他企业不尽相同，但是我国所指定的货币资金内部控制制度和法律大多针对的是大型企业，若将这种标准加之在中小企业身上往往会给中小企业带来巨大的负担。而真正为中小企业的发展量身定做的货币资金内部控制的法规体系可以说是寥寥无几。

（2）企业货币资金内部控制的监督评价机制不健全

我国中小企业刚刚起步，正处于发展阶段，国家的相关政策制定部门对中小企业的情况了解不足，对企业货币资金内部控制的监督评价机制往往直接借鉴国外的规定，这样一来，就缺乏了针对性，往往与我国的国情和中小企业的发展状况不相符，不能以此作为准绳，来衡量中小企业货币资金内部控制体系是否完善与合理。所以产生了此类问题。

四、中小企业货币资金内部控制问题的解决对策

如果一个企业没有了合理完整的资金货币的运行机制作为支持，企业的生产活动便没有稳定的货币资金做保障，很难想象，这样的企业可以在残酷激烈的市场竞争中生存下去。这就要求我们要建立适当完善的货币资金内部控制体系，从企业资金的安全出发，从根本上消除贪污舞弊的现象，保障企业的利益最大化。主要应做到以下几方面：

1.完善企业制度

解决中小企业货币资金内部控制体系的不完善的主要途径便是消除家族产业的生产模式，给中小企业生产经营活动带来的不利影响。但是由于我国的具体国情和中小企业发展的实际情况，家族式经营不可避免，这就要求我们建立健全完善的企业内部制度，从自身出发，弥补这些不足

（1）建立岗位责任制度，加强岗位之间的相互牵制

企业应按照既定的程序和统一的标准，合理划分企业内部职责，企业内部人员各司其职，不相容的岗位之间相互牵制和分离，确保监察机制的顺利实施。

这就要求企业一方面，完善人力资源，广泛招贤纳士，在员工的聘用和选拔上严格把关，加大考核力度，尤其是在账务货币资金的关键部门，要求任职人员具有相关的从业资格和良好的职业操守。另一方面，制定合理的岗位责任制，不相容的职位相分离，例如会计和出纳相分离，出纳的工作范围只能是货币资金的收回和支出，保管各种空白收据、支票、发票等等，而会计主要参与会计审核，会计档案保管和登记债权、债务、收支费用等工作。二者工作范围不能相重叠。中小企业由于企业规模较小，人数少，人手有限，从自身特点方面考虑，在保证管理现金和管理账务相分离的情况下，中小企业可以对岗位的安排灵活掌握。

（2）建立岗位轮换制度，保证企业资金的安全

有组织有计划的，按照既定的期限，进行岗位轮换制度是企业货币资金内部控制的又一重要途径。采用这种制度，对于消除员工长期从事一项工作所带来的厌烦情绪，调动员工的工作积极性，有着重要意义。特殊的岗位，如会计岗位，更需要岗位轮换制度的支持。因为这些岗位往往掌握着企业大量的资金存款，一定时期的岗位轮换，使工作人员之间形成良好的内部监督，有利于发现资金管理上的漏洞和侵吞公司财务的不法行为，不仅仅避免了企业的资金安全，更提升了财务管理人员的积极性。

2.优化企业内部会计控制环境

若要想创造出良好的内部会计控制环境，需要做到以下几点：

（1）提高管理者自身的素质，加强管理水平

对于一个企业，管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定因素，特别是中小型企业一般推行的企业领导个人负责制的情况下。管理者要加强对货币资金内部控制的重视，以身作则，做带头执行任务的榜样，更要对下属人员严格要求，不论亲疏远近，一视同仁。建立科学、有效的管理机制和激励措施。

更重要的是要加强领导者资金风险管理意识，提高“一把手”的认知度，使领导者认识到建立健全的货币资金内部控制体系的必要性和重要性，对企业的财务状况有系统的了解，充分认识到企业内部资金货币管理的漏洞，以及这些资金货币上的缺口对企业长期发展带来的巨大损失。消除企业管理者因为私利拒绝内部控制制度建设的思想.

（2）加强对员工素质的培养，提高企业整体文化

改变用人制度，引进优秀的财务管理人才，是提高中小企业人员素质的最有效途径。建立科学的人才资源管理制度，尽可能多的吸收家族成员以外的优秀人才，并严格聘用制度，加大考核力度，提高员工的素质，树立其参与货币资金内控制度建设的思想。充实壮大企业财务管理队伍。保证任何岗位的员工都有良好的工作能力和责任心，确保执行货币资金内部控制的任何环节顺利进行，不给企图非法占用公司财务的个人有可乘之机，达到维护企业资金安全的目的。

3.加强对库存现金和银行存款的保护

完善中小企业货币资金内部控制制度的一个重要的目标就是保证库存现金和银行存款的安全。

对于一般的中小企业，保持一定比例的现金储备，对于解决企业经营生产过程中有可能发生的突发状况，显得十分的重要。

从现金的收入来说，要明确现金收入的来源，核查原始凭证的真实性；保证收入现金数额的完整，核查原始凭证数据的可靠性。

现金的支付要严格把关，要保证支付申请手续的齐全，审批程序的完整，审批权限的正确，各岗位人员按规定程序进行业务办理，以及审查出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

现金盘点制度要真正落实。出纳应该做到库存现金的日清月结，期末对现金进行盘点。

4.加大国家相关政策法规的支持

国家应该借鉴国外经验，结合本国国情，深入研究中小企业在内部控制方面存在的漏洞，建立健全我国法律体系，来规范中小企业的行为。其次，执法部门应加大执法力度，对妨害中小企业货币资金内部控制建设的集体和个人进行严肃处理。

还要建立起有效的货币资金内部控制的监督体系。若没有良好的监督，任何规定都只是一纸空文，根本无法起到规范企业，防范资金风险的作用，因此，必须加强货币资金内部控制的监督体系。

五、结束语

综上所述，中小企业必须结合自身，从现金管理到制度完善，从员工素质到领导者自身，从上到下，从外而内的建立一套切实可行的货币资金内部控制制度，并努力使之得以实施。我国中小企业货币资金内控制度体系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言两语就可以说明的。而是需要广大的中小企业经营者根据学者的理论研究并且结合自己的实际经验进行不断的探索和改进。因此，广大的中小企业者更应该充分发挥自身的力量，总结他人的教训，弥补自己的漏洞。在国内市场甚至是国际舞台上，发展壮大，为我国经济的发展做出更大的贡献。

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