基于国家治理要求的国家审计路径选择

陈丽莉

摘要：国家审计与国家治理密不可分，国家治理对国家审计具有主导作用，国家审计只有将国家治理的目标要求作为根本任务，不断总结经验、寻找差距，调整和校正发展路径，切实履行监督职责，才能成为国家治理系统中一个称职的“免疫系统”。

关键词：审计；选择；金融

一、立足国家治理的安全性要求，加强预警机制建设

国家治理的首要任务是维护国家安全。受经济社会发展不平衡加剧及经济全球化影响，世界金融海啸、地方政府债务危机、社会就业问题等来自经济、政治、社会的多重危机不断冲击着现有的政治秩序，威胁着国家安全。国家审计作为国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，有责任更早地感受风险、发现问题，有责任提出调动国家资源解决问题、抵御“病害”的建议。因此，国家治理的安全性要求国家审计必须将维护国家安全作为审计工作的重要目标。特别是在全球化的大背景下，审计机关既要关注国内经济社会的安全问题，也要关注外部可能对国家经济社会安全造成威胁的国素，应进一步加强预警机制建设，及时分析和反映经济运行过程中的薄弱环节和潜在风险，为维护国家经济安全提供可靠信息。在风险应对方面，审计机关首先要有效识别重大经济安全事件风险，对关键风险点进行实时监测；其次要根据相应的标准和模式对风险进行评估，确定风险分级，明确重点关注对象；最后要提出应对方案，报告有关部门，还要注意透过现象抓本质，查找引发风险的原因，特别是体制、制度方面的原因，促进标本兼治。

二、立足国家治理的责任性要求，强化对个人权力的制衡

责任性是国家治理的内在要求，责任意识的缺位严重影响国家治理政策的实施效果，没有责任和约束的权力，会导致权力滥用，产生腐败。经济领域的问题是所有问题的集中体现，而所有的腐败都与获得不正当经济利益息息相关，作为中国国家审计的一大特色——经济责任审计在约束领导干部个人权力方面发挥了积极作用，成为国家反腐倡廉的重要工具。从经济责任审计的进展情况看，如何作出客观公正的评价，促进审计结果有效运用是当前经济责任审计工作的难点，应注重将定性指标与定量指标相结合，按照“以权定责、以责定审、以审定评”的原则，构建科学规范的评价体系，同时，通过经济责任审计结果公开，完善经济责任联席会议制度等方式，推动审计结果有效利用。另外，经济责任审计还应深挖高官腐败，以高层官员经济责任审计的突破，扩大经济责任审计的影响力，发挥示范效应，推动经济责任审计工作向深层次发展。

三、立足国家治理的有效性要求，推进行政管理体制改革和政府职能转变

国家治理的有效性有两方面的基本意义：一是管理机构设置合理，管理程序科学，管理活动灵活；二是最大限度地降低管理成本。国家治理的有效性对国家行政管理体制提出了更高要求。国家审计作为国家治理的有效工具，应以国家治理的重点为国家审计的重点，在强化经济监督的基础上，进一步深化审计内容，促进行政管理体制改革和政府职能转变。国家审计应对以下方面予以密切关注：关注行政管理体制改革推进情况，查找行政管理体制改革中存在的主要障碍和风险，研究提出加强和改进的建议，促进行政管理体制改革与经济管理体制改革、文化管理体制改革、社会管理体制改革协调推进。关注政府职能转变情况，分析和评价政府履行职责过程中是否存在越位、缺位、错位现象，促进政府更好地履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务的职责。关注行政审批制度改革推进情况，促进简化和规范审批程序，创新服务方式，优化流程，提高效能。关注政府和部门的决策情况，看决策机制是否健全有效，决策程序是否科学民主，决策内容是否符合国家和上级政府的规定。

四、立足国家治理的透明性要求，加大审计公开力度

建立一个有效的信息传递机制，解决信息不对称问题是国家治理的一项核心内容。一个多元、开放、具备利益整合功能的公民社会可以减轻政府职能扩张所造成的效率低下的弊端，并防止因政府规模和国家权力过度膨胀给公民个人自由与权利造成的侵犯，以及给社会经济资源造成的巨大浪费。在国家治理的框架下，国家审计通过公开审计结果，向社会公众提供国家治理方面的信息，可以促进拥有信息的社会公众质疑国家治理，促进管理者提升治理水平，同时增强社会公众对宏观政策选择的理解和信心。国家审计要加强透明度建设，应着力提升审计结果公告的广度和深度，真正做到“以公告为原则，以不公告为例外”，另外，在推进过程中，国家审计既要正视公众民主权力要求，也要坚持积极稳妥、防范风险的原则，探索建立审计公开的舆论引导、风险监控和应急处置机制，密切关注社会舆情、网络舆情，了解网络和媒体容易聚集的热点问题和舆情传导机制，增强与媒体和公众的沟通能力，对网络和媒体出现的涉及审计情况的问题，及时作出回应，提高审计机关的公信力。

五、立足国家治理的法治化要求，强化对公共资金使用的监管

公共财政是政府施政蓝图，也是政府治理的重要工具，在现代社会中发挥着资源配置、收入规则、稳定经济、行政责任、支出控制、资金转移、经济发展等重要功能。从中国宪法宗旨和审计监督的实质看，国家审计要以财政审计为已任，牢牢把握财政审计这一“永恒主题”，不断加强和改进财政审计，通过细化预算执行审计，增强财政透明度，披露、评价政府公共受托经济责任履行情况，积极回应公众的关切，促进依法行政和依法治国，从财政监督层面，推进国家治理实现法治化目标。目前，我国预算执行审计的重点是预算内资金，实际上所有的政府资金，无论是预算内还是预算外，都属于公共资源，因此，国家审计的范围应扩大到对全部政府性资金，建立全部政府性资金审计制度。在审计的方式上，不仅要关注经济活动是否合规，还要关注经济活动有无绩效，探索建立适合我国制度背景的绩效审计机制，促进公共资金发挥最大效益。