国有林场内部审计浅析

王接流

摘要：内部审计是指，通过对组织中的行为活动的评价，保证组织按照计划和各项规章标准最大限度地利用组织的资源，以实现组织目标。实行企业化管理的国有林场只有建立完善的内部审计制度，才能实现林场的高效可持续发展。本文详细阐述了国有林场内部审计的重要性，深刻分析了目前我国国有林场内部审计中存在的问题并在此基础上提出了强化国有林场内部审计的建议，以期为国有林场的发展提供保障。

关键词：国有林场；内部审计；现状；对策

一、国有林场内部审计的重要性

国有林场作为实行企业化管理的事业单位，开展内部审计对于保证林场的稳定健康发展具有十分重要意义，具体来说有以下几点。

（一）建设生态林场的基础

为适应市场化要求，国有林场必须进行内部改革，理清经济关系，明确经济责任，建立相应的效益考核和监督机制。加强监督管理是保证企业执行力有效推行的重要手段。国有企业也要强化监督，健全规章制度，提升企业执行力。科学完善的规章制度是企业高效运行的基础，具有监督作用的内部审计在企业特别是国有企业内部财务管理中发挥着重要作用。

（二）提高国有林场的财务管理能力

内部审计主要通过以下途径来提高林场的财务管理能力。一是审查经济计划和项目的可行性；二是评价开源节流指标的可行性和具体措施的可操作性；三是检查各部门计划的进度，负责督促计划的执行，四是针对不合规的经济活动进行处罚和提出更正措施。因此，内部审计能有效地揭露国有林场投融资和生产活动的不合理之处，提高林场的财务管理能力。

（三）增强国有林场的盈利能力

对国有林场的各项收支进行监督和管理、强化国有林场的内部控制、发现林场经营中存在的各种问题并及时地进行改正，能够改善国有林场的经营和管理，从而达到保护国有资产安全、提高林场的经济效益的目的。因此，内部审计能够提高国有林场的盈利能力，促进国有资产的增值和保值能力。

（四）塑造廉洁的干部队伍

对国有场长的离任进行经济审计和经营业绩评价可以提高国有林场管理者的经营意识，帮助塑造廉洁高效的干部队伍。通过林场审计，林场主管机关既可以清晰地数量化考核基层林场的经济效益，从而发现林场经营管理中存在的薄弱环节和应当改进的管理政策，又可以在林场领导干部离任时起到监督的效用。

二、国有林场内部审计的现状

国有林场作为以企业方式进行管理的国有事业单位，起到监督管理作用的内部审计在国有林场的日常经营和管理中起到了非常重要的作用。国有林场以年度财务收支审计、林业专项审计及领导干部离任审计作为主要的审计形式。在我国，国有林场内部审计发展比较顺利，也起到了相应的监督和管理作用，但是仍然存在着一系列的问题有待改进，具体问题如下。

（一）资金管理混乱，使用效率低下

一是国有林场的资金使用不能严格按照预算使用，预算制度也不健全，资金的使用无计划，随意性很大，造成很多资金的浪费和无效率。二是项目投资缺乏可靠论证，很多投资项目盲目上马，各方面的管理不到位造成了巨额的损失。三是国有林场经常忽视资金的周转问题，产品积压严重，沉淀资金占用过大，资金周转速度慢，资金使用效率不高。

（二）资产管理制度不健全，资产流失严重

规范管理的国有林场应当设立专门的资产管理机构和配备健全的资产管理制度。然而，大多数国有林场资产管理制度不健全，没有设立专门的部门进行资产的管理工作。从资产的保管到资产的领用和使用，责任划分不清楚，极易造成资产的损失和浪费，无法追究责任，资产损失和浪费现象严重。

（三）内控制度不健全，执行不到位

首先，我国林场的内部控制不健全。虽然大多数国有林场都设立了相应的内部审计制度，但是无论是审计制度的框架还是内容都存在着制度上的缺陷。其次，即使建立了内控制度，也因为没有很好地执行导致内部审计的职能没有得到发挥。内部审计制度不健全、执行不到位的结果就是国有林场账目混乱、财产损失严重和经济效益不佳。为了掩盖经济效益不佳的事实，有的林场甚至伪造会计账目。

（四）财务监督处罚力度不足，形同虚设

财务检查是内部审计的主要内容。财务检查能够弥补会计核算和财务管理的不足之处，发现会计核算和财务检查不能发现的问题。财务检查之所以能够达到上述目的，是因为财务检查不仅能够发现问题，更重要的是能够针对上述问题进行处罚和更正。但是，国有林场的财务监督中经常出现处罚力度不足或根本没有处罚的现象，导致被审单位对审计检查不重视，审计责任不能得到相应的落实，对审计报告中所提出的问题也没有进行整改，内部审计形同虚设。

三、加强国有林场内部审计的对策

（一）提高认识，加强内部审计的队伍建设

通过审计法律法规的宣传，提高林场工作人员特别是会计财务人员和领导人员的思想认识。国有林场全体员工必须明白，有效的内部审计是国家扶持政策发挥效用的保证，是国有林场经济效益可持续发展最有效的监督手段。国有林场必须按照《林业系统内部审计工作规定》的要求，建立健全内部审计制度，建立独立的内部审计机构和配比专业的内部审计人员，提高内部审计人员的业务水平和职业道德素质，以保证内部审计制度的独立性和有效性。

（二）重点强化资金管理，提高资金使用效率

1.规范资金使用预算制度

国有林场应当按照国有林场预算管理制度并把资金的管理纳入林场预算考核制度中。资金使用“三公开三监督”原则是国有林场资金管理的一个基本原则。一是资金的使用范围、资金的使用用途、资金的使用效果公开；二是资金的事前审批、事中使用及事后监督都要列入审计范围。建立资金使用投放集体研究制度和资金使用责任追究制度，对造成损失的应逐级追究责任人并给予处罚。通过预算制度和审计制度避免国有林场各项资金使用的浪费和损失。

2.建立统一的资金管理制度

实施资金的统一管理有利于提高资金的利用效率，减少沉淀资金的数目。国有林场应当建立结算中心或财务中心，将资金的收入统一划归到一个部门，将资金的支配权和收入权集中到专门的部门，对资金的收入和支出统一管理和控制。资金的统一管理务必做到四个“统一”，即统一计划、统一管理、统一结算、统一调度，从而更加合理地运用资金 ，以创造最大的经济效益和生态效益。

3.严格管理各项资产，提高资产的保值和增值能力

国有企业对资产的管理是国有企业财务管理的重要工作之一。制度建设是组织目标实现的基础，建立健全资产管理制度也是国有林场进行资产管理的基础。针对资产管理的考核是国有资产管理制度能够落实到位并发挥效果的重要保证。国有林场场长目标管理责任考核应当包含资产使用、管理、保值、增值的内容，从制度上对各项资产的管理和使用进行规范。

第一，国有林场应当设立专门的资产管理部门或岗位对国有林场资产进行管理，从而明确国有资产的管理机构并明确岗位职责。资产管理部门或岗位应当全面负责资产从采购到报废整个过程的资产登记、保管、回收和检查与维护等工作。资产的使用单位对资产的保值和增值负有不可推卸的责任。财务部门和会计部门对资产实施核算和监督检查，各个部门在理清责任的基础上相互配合，以保证资产的安全性，进而实现资产的保值、增值。

第二，明确林场资产处置制度。林场不仅要成立专门的资产处置小组，负责资产处置工作，还要求林场负责人对资产的处置拥有最终决定权和负有直接责任，以防止下属部门徇私舞弊，避免国有资产的损失。国有林场对每一项林场资产的处理应当请专业技术人员进行鉴定，先审批后处理，对于改变资产产权的资产处理行为，如资产的变卖等更应当慎重，还应当上报主管部门进行审批。

4.建立健全国有林场内部审计制度

国有林场要结合林场的特殊业务类型，合理划分各部门的相关责任，建立健全内部审计制度。国有林场内部审计制度的建设既要考虑参考一般国有企业的内部审计制度，同时也要考虑到林场的特殊资产存在形式及生产周期等特点，建立符合国有林场实际情况的内部审计制度，保证内部审计制度的适用性和合理性。

5.建立资产管理责任制

国有林场应当建立财务和审计责任追究制度，对财务管理效果明显的，应当及时给予奖励表彰；对于财务管理和审计中存在问题的或造成损失的，应当及时给予处罚批评并追究相关主管领导和直接责任人的责任。在追究责任的同时，还应当深刻分析问题出现的原因，以便制定改进措施，确保国有林场经济效益和生态效益的提高。

四、结束语

国有林场内部审计制度的建立是提高林场资金使用效率和资产保值、增值的重要支撑。面对我国国有林场内部审计中存在的资金使用混乱、资产管理混乱、内控制度不健全及财务处罚力度不够等问题，各个国有林场应当加强林场审计队伍的建设，建立健全内部审计制度，对资金和资产的使用重点进行监督和管理，加大奖惩力度，从而提高国有林场的经济效益和生态效益，为经济的发展和生态环境的建设打下基础。

参考文献：

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（作者单位：福建省闽清白云山国有林场）