当前企业应收账款管理中的问题及对策

梁思源

【摘要】应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分，关系到企业现的金流量和再生产的资金需要。随着市场制度的建立和完善，企业的生存和竞争压力加剧。应收账款在资产总额中所占比例加大，应收账款管理也就显得尤为重要。本文从应收账款的现状入手，分析了应收账款管理存在的问题及主要原因，最后本文针对应收账款形成的三个时期提出了不同的改进应收账款管理的对策。

【关键词】应收账款；应收账款管理；信用信息管理体系

一、我国企业应收账款现状分析

应收账款从某种程度上可视为是企业利用商业信用获取资金扩大再生产。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面借助于它来促进销售，增强竞争能力，同时又尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。企业应收账款管理的目标便是解决好这一对立统一的问题，但是从我国企业应收账款的现状来看，我国应收账款管理中存在很多问题。

（一）“三角债”问题

“三角债”被经济学界认为是有“中国特色”的一种经济现象，据邓白氏调查统计，近年来中国80%以上的企业受三角债困扰。尤其在全球性金融危机过后，随着中国制造业危机的深化，产品遭遇拒收、拒付款的风险也在增加，三角债每年的发生比例在不断增加。从本质上讲，三角债问题折射出社会诚信体系的缺失。这普遍存在的信用缺失给我国经济和企业造成巨大损失，因此治理企业“三角债”现象，建设诚信社会，是一项巨大的社会工程，需要个人、企业和政府做出长期的努力。

（二）我国与发达市场经济国家的差距

中国企业应收账款的坏账率高达5%，账龄也比较长，大量的应收账款超过1年甚至4-5年，而美国企业的坏账率仅为0.25%-0.5%，是中国的1/10，而且账龄也比较短，一般不超过90天。根据欧文氏的研究，一般而言，发达国家的应收账款账龄不超过60天。但是，中国的情况大不相同，普遍在1年左右，而4-5年的也存在。

（三）漠视风险，盲目竞争

在市场竞争异常激烈的情况下，一些企业只注重扩大销售和利润的增长，在未对客户资信程度进行深入调查的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，这种只重视账面高利润而忽略应收账款风险的行为在国内十分普遍。

二、我国应收账款管理存在的问题及原因分析

（一）应收账款管理中的问题

1.应收账款事前管理不足

应收管理中的事前管理是提高应收账款质量的重要环节，而中国企业普遍存在事前管理不足的问题，企业只顾扩大销售和利润的增长而忽视了应收账款的风险问题。同时由于购销双方的信息不对称，销售方没有对购货方的信用情况有一个完全的了解，也造成了企业应收账款风险不断加大。

2.收账措施不足

在应收账款形成后，企业对货款回收的重视程度不足。购销双方之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常经营的流动资金被应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账风险进一步加大。

3.内部财务管理制度不健全

在中国很多企业管理者没有认识到建立完善的内部财务管理制度的重要性。内部财务管理机制的不健全主要体现在资金的管理和使用上，企业往往重视扩大生产而轻视企业资金的安全，致使企业产生了大量的应收账款，使得许多资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展。

（二）应收账款存在问题的原因分析

1.企业尚未建立系统的客户信用管理体系。有关客户的资信资料只是零散分布在企业各职能部门，缺乏系统的汇总和整合，因此企业无法对客户的信用状况进行科学的判断，无法及时准确地了解客户信用状况的变化，授信额度难以被科学的界定。

2.高素質信用管理人才和财务人才的缺失。现在我国大部分企业没有专门的信用管理人才和信用管理机构，致使应收账款的事前管控没有得到很好地落实。

3.缺乏社会资信统计机构，未建立全社会的企业信用信息库。西方一些发达国家的信用管理做得很好，每个企业的资信情况都会在资信库中反映，而且可以被公开查阅。在我国没有成立相关的资金管理机构，企业难以全面、准确地获取客户的资信信息，信息不对称问题对社会资源造成大量浪费。

三、我国应收账款管理改进的对策

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业和政府可借鉴西方的管理经验，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后管理，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

（一）应收账款的事前管理

在赊销前对客户进行资信调查，主要应解决以下几个问题：客户的信用记录；客户当前偿债能力；合理的交易方式、付款期限和保障策略；最优的信用额。赊销方主要通过建立内部信用管理部门和通过社会信用管理体系获得相关企业信用管理资料。

1.建立内部信用管理部门。设立专门的信用管理部门，对上述信息进行信用综合分析后，就可以建立客户档案并对客户的信用情况做出判断，除客户的基本资料外，还需记载客户的信用记录、财务状况以及历史往来记录等，并对客户界定相应的信用等级。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略。

2.参考银行和贷款公司对企业的评级。对于一些上市公司，其信息披露比较全面，可以作为企业制定相应公司销售政策的依据；而对于其他的一些未上市公司企业可以参考其在银行及贷款公司的信用记录，以降低信息不对称引起的财务风险。

（二）应收账款的事中管理

严格应收款审批流程，落实个人担保责任制。企业的所有赊销业务应由相关部门、相关人员进行逐级审批。赊销业务落实担保责任制，经办人员应负起各自赊销款回笼的责任，要求其在资金回笼前对自己经办的业务进行定期监督。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，所有的人员只能在各自的权限内办理审批，超越权限额的，必须请示上级主管及财务主管的意见。

（三）应收账款的事后管理

1.定期分析应收账款的账龄等情况

企业通过账龄分析，加强对应收账款回收情况的监督管理，科学分析呆账、坏账的可能性。详细记录每笔贷款的回收情况经常进行账龄分析，实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表分析以下情况：一、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定。二、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款可能成为坏账。

2.动态管理应收账款，严格账款催收机制

在应收账款未到期时，企业的销售人员要加强与客户的沟通，维持好良好的关系，消除货款拖欠的隐患。资信部门也要对跟踪发货和货款结算情况，定期将获取的客户信息报送销售部门。赊销合同到期但货款仍未到账时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给有关的决策机构进行审查，以确定是否确认为坏账。以免应收账款虚增了账面上的销售收入，加大企业的财务风险。

此外，建立应收账款风险转移机制、加快建设全社会的信用信息数据库对企业应收账款的有效管理也起到极为重要的辅助作用。总之，随着我国市场经济的不断发展、完善，企业间的竞争日趋激烈，赊销已成为企业重要的销售形式之一，合理的管理应收账款，对减少企业的风险，增强企业竞争能力，是企业实现可持续发展都有重大意义。

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