财政国库集中支付问题探讨

○陶娟玲

（江西电力职业技术学院 江西 南昌 330032）

一、国库集中支付制度概述

1、国库集中支付制度含义

国库集中支付制度是指将国家政策性财政资金放在某个单一的专门账户中，国家根据资金使用单位规范的预算进行统一支付的行为。

2、国库集中支付制度推行意义

国库集中支付制度的推行使我国财政资金的使用减少了许多中间环节，支付程序更加简捷便利，同时账户管理的统一强化了财政资金使用的透明度，规范了单位的预算管理，提高了资金使用的安全性、有效性。

（1）增强资金使用计划性、规范性、有效性。国库集中支付制度的建立是由以往的财政资金使用单位自行建立账户转变成为由国家统一进行账户设置的制度，该制度促使支付行为由原来的分散走向了集中，去除了向资金使用单位拨款这一环节，由财政部门直接完成支付行为或授权支付，该种转变使得资金使用单位不再自己管理钱，而是由国家统一完成资金的管理、支付，提高了财政资金使用的透明度，简化了程序，使国家能更好地掌握财政资金的去向及使用情况，增加了财政资金使用的安全性，提高了资金使用效率，并且有效地避免了某些面子工程以及浪费、挪用、随意使用资金等情况的发生。

（2）进一步规范资金使用单位的财务管理职能。国库集中支付制度的实施对资金使用单位在预算管理、用款计划、申报用款计划等方面的进一步完善有着重要的促进作用，国库集中支付制度是以资金使用单位的预算为基础的，该制度的实行改变了国家将财政资金拨付到使用单位的传统管理办法，国库集中支付制度使用款单位失去了自行配置资金的可能性，实现了无预算则无支付的情况，因此为确保预算职能的有效发挥，资金使用单位在预算编制方面更加细化、规范化、科学化，从源头上杜绝了资金使用的盲目性、随意性，进一步规范了资金使用单位预算、用款等行为，极大地强化了预算在资金管理上的约束力和监督作用，完善了资金使用单位的财务管理职能。

（3）促使财政法规的健全。新制度的实施需要有一定的强制性的法规做保障，因此健全的法律法规是政策顺利实行的强有力保障，对新制度实行前、实行中、实行后都有有效的规范作用，只有制定出适合新时期国库集中支付制度改革需要的法律法规，促使制度在实施过程中有法可依、对一些阻碍制度实行的行为违法必究，才能从根本上保障国库集中支付制度改革的顺利实行。另外，一项新制度的实行也促使了相关法律法规的出台及健全。国库集中支付制度改革的过程中必然会出现一些问题，在传统的法律法规不适合新时期国库集中支付改革需要的同时必然会促使相适应的法律法规的诞生，这对于健全我国财政相关法律法规有着促进作用。

（4）有利于实现财政支付制度的全面现代化。将现代网络信息技术全面运用到财政支付管理中去，全面实现财政支付制度由传统向现代化的过渡。传统的支付方式是财政资金由单位自行设置账户，自行管理，自行支付，国库集中支付制度在实际操作过程中与传统的支付方式有一定的区别，因而现代国库集中支付制度的设立仅仅依靠传统的手工作业已不能满足其要求了，科技的日益发达也要求我们必须摒弃传统的手工作业将现代科学技术运用到财务管理中去。国库集中支付由财政部门通过在所指定银行开设的单一账户来直接完成支付行为，或通过授权来完成支付行为，这一系列程序的进行都需要现代科技做保障才能使其顺利进行，网上用款申请、网上审核、网上支付等行为在借助现代科技的支持下大大简化了业务流程，提高了工作效率，同时也大大节省了人力成本。

二、目前我国国库集中支付制度存在问题

国库集中支付制度的顺利实施需要多方面的共同努力才能达到预期效果，目前虽在实施的过程中已取得了较好的成果，但仍存在一些问题。

1、对国库集中支付制度的监督力度有待加强

国库集中支付制度包含国家财政部门设立的国库单一支付账户、财政零余额账户及经财政部门批准的由预算单位设立的零余额账户等，预算单位零余额账户既可用于转账也可进行提现，但由于在执行过程中缺少一些必要的监督，导致一些用款单位通过预算单位零余额账户进行一些规定范围之外的转账或提现，而所提现金由于缺少必要的监督，致使大量现金去向不明。

国库支付制度的实行促使财政部门通过国库单一账户与商品或劳务供应商直接完成交易行为，但在交易过程中由于缺乏有效的监督，一些用款单位通过伪造用款申请、伪造虚假合同、伪造虚假收款人及虚假收款人账户等行为来骗取国家财产。

2、预算编制有待完善

国库集中支付制度的实行在完善资金使用单位的预算管理、发挥预算作用上有着重要的推动作用，但一些单位在预算管理上仍存在一些问题需要解决。如一些单位的预算编制项目不够细化，预算编制前的一些项目开支论证不充分等问题。预算编制的不完善导致国库集中支付不能直接完成，资金流入用款单位，用款单位自行调配资金，资金使用混乱、分散或资金使用与预算项目不符等问题也随之出现。

3、资金使用单位对国库集中支付认识有待提高

资金使用单位对国库集中支付制度认识不到位，一方面，用款单位并没有从根本上理解推行国库集中支付制度的必要性及其重要意义，在国库集中支付制度的推行过程中部分人员出现消极情绪，不能积极了解国库集中支付制度的相关业务知识。另一方面，由于推行国库集中支付制度的需要，对于行政事业单位的财会人员工作进行了一定程度上的调整，一部分财会人员没有很好地掌握相关的财会知识、法律法规，不熟悉财会业务流程，难以满足日常工作的需要的问题，这在一定程度上阻碍了国库集中支付制度推行的进程。

4、国库集中支付制度相关法律法规不健全

国库集中支付制度实行年份相对较短，一些相关的法律法规制度不够健全，甚至在某些执行行为上可以说是无法可依，相关法律法规、制度建设的滞后严重阻碍了国库集中支付制度推行的进程，而已存在的相关法律规定因已不能适应改革了的国库集中支付制度推行的需要，而亟待需要完善。

三、完善国库集中支付制度措施

针对国库集中支付制度实行中出现的一些问题，必须不断进行解决和完善，以便国库集中支付改革的进一步实施。

1、完善相关监督体系

国库集中支付制度涉及到国家财政部门、预算单位、银行、商品（劳务）提供者等主体，在完成国库集中支付的行为过程中产生的各项程序都要进行严格的监督。

（1）对于一些申请授权支付单位的现金管理加强监督，对其所提取现金的用途、管理等要进一步加强监督力度，确保资金使用的安全、有效、规范。

（2）加强国库集中支付的内部监督机制。包括对用款申请、支付审核、银行清算等过程的监督，实现各个岗位之间的相互制约与平衡，并对一些大额支付款项进行严格监督及追踪，以确保资金支付的准确无误。

（3）要加强国库集中支付的外部监督。一方面，发挥人民群众的重要作用，鼓励人民群众公开监督财政支付行为，尤其是预算单位及商品（劳务）提供者等该类支付行为参与者的监督并不断完善相应的投诉、揭发机制，使群众投诉有门，增强其监督的积极性。另一方面，财政部门要建立专门的监督机构，定期对各类支付行为、银行账户等进行检查，以确保国库支付的高效、安全、规范。

2、完善国库集中支付制度的配套设施建设

（1）加强各资金使用单位的预算管理，完善预算编制、预算执行、将各部门预算更加细化，使得预算管理与国库集中支付制度的要求相适应，预算尽可能的实现对支付要求的满足。

（2）更加完善国库集中支付的信息系统建设，将各类信息及时反馈，以便更好地实现国库集中支付的安全、高效、简捷。

3、完善资金使用单位的财务管理

各单位在其财务管理上存在一定的差别，且每个单位费用开支标准并不统一，这就在无形中给国库集中支付增加了难度，在实行国库集中支付制度之后，国家相关部门应对单位费用开支进行整理、归类，制定出一个较统一的费用开支标准，完善预算单位财务管理，降低国库集中支付的难度。

4、加强对相关人员的技能培训

实行国库集中支付制度后，单位账务处理会随之发生一定的变化，包括会计核算、支付方式等，为适应工作的需要必须加强对员工工作技能的培训，使其尽快熟悉新的制度下工作程序、工作要求，尽快掌握国库集中支付制度的新规定、新技能，再加大会计核算的基础性地位的同时也要完善财务人员对预算的全局掌握，从认识水平和工作技能两方面使员工尽快了解和实行国库集中支付制度推行的必要性，并使员工真正从思想上对国库集中支付制度重视起来，以便更好地为国库集中支付制度的实行服务。

四、结语

国库集中支付制度的实行，将原来的由各个单位自行支付集中到由财政部门设立单一账户集中支付，更大程度上保障了财政资金的安全性，提高了财政资金等的使用效率，规范了财政资金的使用行为，同时也促进了预算单位在预算、财务管理等方面的完善。国库集中支付制度的推行是我国新时期下社会主义市场经济发展的必然要求，其改革势在必行。

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