个税改革存在的问题及对策研究

汤红娜　张会彦

摘要：个税改革之后，获益的多为中等收入人群，大多数的低收入人群还是不能从基础上解决个人问题，对高收入者的影响也是比较微弱的。基于对这些现状的认识，本文最后将个税征管手段、起征额降低、制定合理税率、调整我国减免税的项目上做了分析，为个税的改革问题解决方案调整打好了基础。

关键词：个税改革 起征点 合理税率

新个税调整方案是在2011年9月1日开始施行的，在个税工资新进所得税征额从2000元提升到3500元，这个方案施行之后，许多中等收入者在相关的解决方案的渗透中，为自己带来了不少好处。全年财政收入减少了1140亿元，高收入者与低收入者受益情况还是存在着问题的，所以研究好这些情况之后，才能找到较好的解决措施。

一、新个税改革的主要影响研究

（一）对高收入者没有起到更好的税负增加作用

目前来看，我国高收入者的经济来源是多元化的，在进行工作延伸过程中，通过灵活的经济手段，找到更多的收益增长途径。而现行的个税改革方案没有将我国高中低收入者的劳动分配现状融合进来，个税改革目标旨在对个人的工资进行相应的征税控制，国家没有真正对相关的高收入者的工薪所得之外的收入很难进行监测，对相关的高收入者的税负增加情况没有起到较好的效果。

（二）对低收入者没有起到较好的减负作用

据财政部的相关调查来看，我国72%的月工资为2000元以下，在新个税的改革中规定，起征点从2000元改革到3500元，对于大部分的低收入者还是没有起到较好的作用。新个税改革方案只是对相关中等收入者有着较好的帮助，在低收入者方面，提升免征额只会造成他们的利益下降。

二、新个税改革后的存在的问题

（一）起征点设置不合理

根据相关的经济学研究分析，上调起征点可以达到较好的减税与减少收入差距的效果，但是，大多数人的收入在起征点以下，收入者在2000元以下的占工薪阶层的72%，个税改革之后，也就没有真正对收入差距造成较好的影响。上调起征点只能扩大我国收入分配差距，不能从根本上解决更多的税收问题。

（二）分类征税税率制定不合理

我国工薪阶层的薪金所得与劳动报酬都是通过个人勤劳所得的，而目前实行的累进与比例税率安排也是不合理的。有些高收入者税率只有40%，几十万元的收入并没有更多的税费上缴。现在的个税规定，8000元的要纳税20%，扣除的费用占总体工资额度较高，不能对相关的收入差距降低的效果突出出来。

（三）个税费用扣除方式不合理

由于每个人去的相同报酬的成本、费用有所不同，且其家庭收入、开支也不尽相同，因此在支出上就存在很大的差异，对他们征收相同的所得税或者从其收入来源上扣除相同的费用，显然有欠整体上的考虑，这有悖于“量能征税”的原则。

三、个税改革的思考与建议

（一）个税征管手段的强化

根据我国目前对税源控管难度大、征管手段相对落后以及公民纳税意识淡薄的实际情况，应按循序渐进，由分类税制—分类综合税制—综合税制的过程，将现行的分类税制过渡到综合分类税制模式，并且应以综合所得课税为主，分类所得课税为辅。把连续性强、经营性的收入列入综合所得的征收项目，施行累进税率，对其所得仍按比例税率分项征收。

同时，要合理制定纳税人的生计费用和赡养人口以及住房、医疗、养老、保险以及教育等各项的扣除标准，并根据每年的通货膨胀率以及物价水平、收入平均水平等多方面的情况来综合性的作出调整，以保障纳税公民的基本生活需求和生活水平。对于个人所得税里的净所得课税来说，要将扣除额度对象调整到小于或等于扣除的部分不征税，只对超过扣除额的部分进行征税。为了使纳税效果更加合理公平，来适应应纳税能力的突出发展。

（二）合理降低个税征收额

我国存在收入不均的现象，与个税的改革失误有紧密的联系，但是我国经济市场与相关的民众生活现状就是，工薪阶级的福利不高，加上物价飞速上升，造成了低收入者的经济困难出现。所以调整相关的个税征收额的降低，或者对低收入者的某些经济收入方面，实行免缴个人所得税的工作调整，提高福利、降低免征额，是促进个税调整的较好的效果。

（三）制定合理的征收税率

为保证工薪阶层的收入差距减小，并将各个经济机构的税费控制效果进行提升，就应该对相关的税务、证券机构、工商等部门的信息共享与合作的情况突出出来，准确征缴税款，不能有税款流失的情况出现；对报酬较高的劳务收入提升征收税率，严格监控其中出现的劳务信息，不放过一个细节，保证高收入者能够得到较好的税收调整；强化企业借款等金融事项的管理效果，对经济所得按照利息、红利、股息实行项目计征个人所得税。

（四）调整我国减免税项目

对于相关的免税项目中的难以被监管的减免税项目来说，为了避免逃税的效果，取消福利费、省部级奖金、退休工资等相关的减免税项目，帮助我国税收改革的快速发展。

四、结束语

对我国个税改革现状进行相应的研究，发现起征点的调整与相关的技术改革上，存在着较多的问题，对我国的经济市场的健康发展与收入差距降低的作用并没有起到较好的促进效果，找到这些问题存在的原因，做好减免税项目调整、税率改革、个税征收额的整合等工作，是解决个税改革现状的重要途径。

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