医院内部控制制度的建设与实施

臧令香

摘要：随着我国经济的不断发展，各行各业的市场竞争力越来越大，医院的生存压力也随之加大，医院为了能够适应这一变化，就必须进行医院内部控制制度建设。建设一个健全的内部控制制度，不但可以有效的提升医院的可持续发展能力，还有助于在经营发展中，有效的遵循国家的相关法律法规。本文就对医院内部控制制度的建设和实施进行简要分析。

关键词：医院 内部控制制度 建设 实施

随着我国市场经济的不断发展以及医疗市场的不断改革，医疗市场的竞争力也逐渐加强，为了提高医院的市场竞争力和经济效益，就必须加强管理。其中内部控制制度是医院实行内部管理的核心，不但可以有效的提升医院的可持续发展能力，还有助于在经营发展中，有效的遵循国家的相关法律法规。

一、医院内部控制制度的目标

医院内部控制制度的建和和实施，必须实现以下目标：对医院资产的安全性和完整性进行保护，并确保其有效利用；确保会计信息以及其他有关管理信息的可靠性、安全性以及时效性；确保医院的各项管理制度都符合与国家的各项法律法规；最大化的减少成本费用，消除一切不必要的成本、费用；对错误和弊端实行预防和控制，一旦出现问题，迅速制定解决方案，及时、准确的解决问题；确保医院各项事务有序进行。

二、医院内部控制制度的建设

医院内部控制制度的建设，首先必须要对医院的各项经营活动的程序规范进行明确规定；其次在还要选择一定的关键点进行控制，实现各点之间的相互牵制；最后如果有需要的话，还要建立一定的补救措施，以对所出现的意外情况进行补救。所以关于医院内部控制制度的建设，应该注意对以下几方面的控制。

（一）对货币资金的控制

医院对于和资金有关的业务，应该建立严格的授权批准制度，例如货币资金的保管和收支。最大化的分离一些货币资金业务办理的不相容岗位，以实现各岗位之间的相互制约，有效的确保资金的安全。例如，医院资金出纳岗位实现和资金收入、支出登记岗位的分离，实现和会计档案保管岗位的分离，并对医院挂号室和收费处等地的票据和备用金实行定期清理核对制度；禁止医院负责人的直系亲属来担任医院的财务机构负责人，其次医院财务系统的有关负责人的直系亲属也不能去担任以上和出纳员相分离的工作岗位；对于医院的有关资金使用、保管问题制定一系列的细则，例如开支范围、银行账户管理以及相关票据等；对于医院的重大经济事务的处理，必须有医院管理层集体决策和执行审批制度。

（二）对于医院采购和付款的控制

对医院药品、材料以及器械的采购和付款制定一定的内部控制程序，对相关请购、审批、订立合同、采购以及验收、付款环节的内部控制进行一定的加强，以对采购风险进行降低，减少采购过程中回扣问题的存在。医院的相关采购业务具有一定的特殊性，为了能够进行有效控制，就要实行以下制度：实行请购和审批、供应商确定、合同订立以及验收付款等不相容职业的不混岗制度；对于一些在预算外的，但是病人急需用的采购工作，要有一个明确的处理规范和授权采购制度；对于一些技术性比较强的重要医疗机构的采购，一定要有专家进行可行性论证，还要有集体决策制度；对其验收制度进行完善，并实行验收和入库的责任追究制度；对于合同定金和预付款需要建立授权批准制度。对于采购物资的发票、验收单以及入库单等都要有相应的明确规定。

（三）对于收入的有效控制

医院的收入主要包括有：药品销售、医疗保健以及劳务等所取得的款项，所以对其有效控制就要采取：对于一些不相容植物实行单独设岗制度，例如门诊挂号、住院收费以及收入会计登记等；严格的预收现金、出院补交款以及出院退款审批、授权制度；对于医疗欠款要有分析和催款制度。对于已经注销的坏账也要做好备案登记。

（四）对于成本费用的有效控制

首先医院应该树立一种医疗成本费用控制意识，对各项成本费用建立管理制度，采取一定措施，对医疗成本费用进行有效降低，从而提高医院的经济效益。完善各科室的成本预算制度和成本总预算制度，实现科室的人员定岗、定编和物资定额；对于费用的开支范围以及标准必须有一个明确的审批制度，对于超出预算的费用也必须要办理相应的审批手续；实行各科室费用预算完成指标的奖罚制度和责任追究制度；完善医院内部的成本费用报告制度；必须查明超出预算部分费用的原因，并进行相应处理。

（五）财产物资的有效控制

医院物资财产必须要有一个明确的购入、领用、处理以及报废等制度，这样才能够做到有章可循，便于操作。建立固定资产的购入、出售以及调拨的讨账，并对资产的定期盘点制度进行完善，确保帐实相符，对于重大资产的处置一定要有集体决议制度，对于出租或出借财产要有相应的审批制度等。

四、医院把内部控制制度的有效实施

关于医院内部控制控制的有效实施，首先要提高相关人员的内部控制意识，可由医院领导人对医院内部控制制度的实行进行检查，一旦发现问题，及时解决，建立相应的培养制度，对医院职工进行一定的培训，提高他们的业务水平以及技术水平，还可以实行奖罚机制，提高职工的工作责任心和积极性；其次明确岗位责任制，确保职工对自己岗位的责任和义务明确了解，可提高各岗位的规范性；最后可建立一定的监督机制，对内部控制制度的制定，进行一定的监督，可提高制度的执行效果。

五、结语

医院内部控制制度的建设和实施，可以有效的提高医院的整体管理水平，通过一系列的管理控制，不但可以有效的降低医院各项成本费用，还实现了对医院资产的合理利用，提高了其资产的使用效益，所以建立医院内部控制制度，有利于医院的长久发展。

参考文献：

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