财务分析在我院经营决策中的应用

苏丽娟

随着我国医疗体制改革的不断深入，医院的经济活动发生着剧烈的变化，现在的医院管理已经显现出了企业化的特点。财务分析作为医院重要的管理手段已经广泛应用，通过这种手段，医院能够制定出更加科学的决策，从而达到降低经营成本、提高经济效益的管理目的。

一、我院财务分析活动的现状及意义

我院自2005年就将财务分析活动作为医院经济管理的重要内容之一，并且制定了《玉溪市人民医院财务分析管理规定》，将财务分析的目的、意义、机构等纳入管理规定中。至今，我院每年在年初召开财务分析会，向院领导、管理咨询委员会成员、职能科室主任汇报及分析上一年医院经济运行情况，分析管理层在经营过程中需要解决及职工关心的热点问题，提出未来一年医院经济运行的重点，为医院高层领导经营决策提供依据。

开展财务分析活动具有如下意义:能够为医院管理评价提供依据，并且促进医院对计划和预算的完成；加强财务分析对于改善医院的经营管理和提高综合效益有着十分重要的作用；有利于经营者做出科学正确的决策；通过财务分析活动，可以让决策者对医院的财务运转情况进行了解，从而掌握经济决策与客观经济规律的相符程度，最终使得他们做出决策科学合理。加强财务分析活动是提供医院财务管理水平的重要措施，加强财务分析，可以使得医院经营决策者更加客观地对理财经验进行总结，让他们从中发现财务管理中的潜在问题和发展趋势，通过对财务活动的规律的认识，来对财务管理工作进行改进，不断提高医院财务管理水平。

二、我院财务分析的方法及内容

1.选取各类财务分析指标，应用比较分析法与同级别其他医院横向对比，找出我院与其他医院的优势及差距。我院选取各所医院资产总额、负债总额、净资产总额、业务收入、业务支出等财务指标，分析各所医院资产拥有量、资产负债结构合理性、资产运营效率情况以及医院发展后劲。通过各种指标的分析，揭示我院在同级医院中发展的位置，分析自己医院优势及差距。将各指标测算结果制做成表格形式，装订成册分发给各领导及科主任，为医院经营决策提供强有力的数据支持。

2.应用因素分析法，对我院年度预算编制及执行情况进行分析。因素分析法是依据分析指标影响方向和影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响。我院通过对年度收支实际完成数据与同期预算数对比分析，结合我院事业计划和任务的要求，分析预算编制的合理性、分析收支变化的特点和规律。找出收支预算执行的差异因素，找出问题，总结经验，对下一年度的预算编制提供决策依据。

3.利用我院成本分析系统对全院各科室经济效益分析。自我院2007年成本分析系统上线以来，对深化我院成本效益分析，推动医院精细化管理起到重要作用。财务科围绕科室成本核算结果进行分析，对科室收入、结余排行、对科室床日、诊次收入、成本及单位盈亏排行，让领导清楚的知道我院哪些科室有经济效益、哪些科室有社会效益，将管理深入到各科室。

4.利用内审的力量，对设备投资效益进行分析。为提高医疗设备利用率，合理配置和利用医疗资源，我院审计科每年成立审计小组对当年新增医疗设备的使用和管理情况进行审计，并将审计结果在财务分析会上公布。对提高医院资金的使用效益，引导科室节支降耗、减亏增盈，实现医院资源的高效运转起重要作用。

三、今后我院财务分析活动需要加强的几个方面

1.财务制度建设和执行情况分析。结合新《医院财务制度》及新《事业单位财务规则》的各项规定，充分发挥财务部门监督职能及内部审计机构内审职能，分析医院各项财务制度是否健全，以及《医院财务制度》贯彻落实情况，促进我院进一步建立健全各项财务制度，使医院财务管理进一步制度化、规范化。

2.内部控制评价分析。聘请外部审计力量，结合2006年卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制规范（试行）》相关规定，定期开展全院内部控制审计评价，分析我院内部控制制度建立及执行情况，找出内控缺陷，完善我院内部控制工作流程。

3.加强新财务指标分析。新《医院财务制度》将财务分析指标进行了调整，分为预算管理指标、结余和风险管理指标、资产运营指标、成本管理指标、收支结构指标、发展能力指标六大类。卫生主管部门把预算执行率、业务收支结余率、人员经费支出比率、管理费用率等指标作为考核院领导的业绩指标。我院将各指标分解到各成本核算单位，作为对各科室绩效考核重要内容，以进一步夯实我院财务分析工作。