浅谈金融审计对我国经济发展的作用

随着我国金融市场的快速发展，金融风险不断升级，使得金融监管体制亟待完善。国家审计机关作为专门的经济监督部门，已经成为我国金融监管体系的重要组成部分，被称为金融监管的“第三只眼”。 金融审计在加强金融监管、防控金融风险方面的作用已日益重要。在当前形势下，对于防控金融风险来说，完善金融审计意义重大。

1 背景分析

2011年，世界银行及国际货币基金组织在对我国开展的首次“金融部门评估规划”(FSAP)中指出，中国的金融体系总体稳健，但脆弱性逐渐增加。具体来看，金融危机以来，金融违规案件激增，金融风险不断升级：2008 年，中信泰富因持有澳元累计目标可赎回远期合约，导致了155亿港元的巨额亏损；我国上市公司违规担保总额在2011年高达4835亿元；金融危机爆发后，一些国内大型金融机构违规投资海外遭巨大亏损的事实也屡见不鲜。这些案件说明现有的监管制度还不足以支撑金融市场的稳定运行。

思考其中的原因，一是由于内部监管部门独立性不足，有时不能真实反映检查结果；二是监管部门普遍重管制轻监督，且多为一种事后监督，不能提前预警风险的发生。在这种形势下，发挥国家审计机关金融审计的功效，利用审计固有的特性和风险防控方面的优势，发挥其在维护经济安全中的重要作用就有了必要性和紧迫性。

2 金融审计对维护国家经济安全的现实意义

2.1 发挥免疫职能，防患于未然

免疫系统理论是审计理论创新的最新成果，体现了金融审计与其他监管途径相比的突出特点，因此，发挥金融审计的免疫作用，是现阶段金融监管创新的有效途径之一。

2.1.1 金融审计“免疫系统”理论

免疫系统论指出，审计监督要能够尽早地预警风险，促使有关部门或单位运用各种资源防患于未然或尽可能降低风险的代价，从而保护财产安全和群众利益。由此可见，审计活动的免疫功能使其在保护国家经济利益安全的过程中发挥了其他监管部门所不可替代的作用。它的突出作用体现在强调了一种风险性监督而非普通的合规性监督，它可以化被动为主动，重视事前监督与经常性监督，因此，金融审计也就成为了维护金融稳定的先行军，与其他监管行为一起，为变幻莫测的金融市场注入了一针“稳定剂”。

2.1.2 金融审计免疫职能的功效

华尔街有句名言：公开是救治现代化社会及工业弊病的最佳良药，阳光是最好的防腐剂，灯光是最有效的警察。2003年12月12日起我国开始实行审计结果公告制度，这利于扩大审计的影响范围并提高震摄力，从而更好的发挥其维护经济安全的职能。表1是近年来涉及金融业的部分公告，由此可给予金融审计在实践中的重要作用以数据支撑。

表1 审计结果公告有关金融部分汇总表

由上述审计结果公告可以看出，大部分公告内容涉及潜在风险的管理建议，是金融审计免疫职能发挥的有力表现。免疫系统的作用不仅在于抵御病毒的入侵，还在于消灭病毒、产生抗体。李金华说：审而不改，还不如不审。及时揭露影响经济安全的问题，促使相关部门改善管理，提高抵御风险的能力，这就是产生抗体的过程，也是金融审计免疫系统职能的进一步发挥。

2.2 由金融审计的特点谈其对维护经济安全的作用

与其他金融监管途径相比，金融审计具备宏观性、独立性、综合性及延伸性的特点，本部分针对这些特点，逐一分析其对维护国家经济安全的重要作用。

2.2.1 宏观性

金融审计的宏观性主要体现在它是一种高层次的经济监督活动，且对国家金融监管机关的审计具有再监督性质，这是其他金融监督形式所没有的。审计署在2009年初统一组织了金融危机对地方财政收入状况的影响、中央企业从事金融衍生品业务情况等审计调查，利于从全局的角度引导国民经济健康有序发展。

而对金融监管机构职责履行情况的审计，有助于改善监管机构监管乏力的现况。 “政府审计可以作为金融监管体制的扩展和延伸，通过提高金融信息质量和加强金融监管的激励与约束，完善有利于金融创新的监管体制，促进金融创新有序适度地发展”。对金融机构和金融监管机构的监督检查，为金融审计奠定了全方位防范金融风险的平台。

2.2.2 独立性

独立性是审计活动的灵魂。金融审计机关独立于金融系统，与金融风险的发生没有直接责任关系，因此能够客观、公正地行使审计监督职权。从法律地位上看，我国《宪法》明确规定：“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。可以说，审计监督是《宪法》明确的我国最高经济行政监督，在法律地位上比其他金融监督形式更具权威性。

2.2.3 综合性

目前我国的金融业施行的分业经营、分业监管体制存在职责不清、监管重叠、监管成本高、各监管机构之间的信息交流不足等问题。而在金融产品日益复杂的今天，传统金融市场之间界限已经淡化，跨部门的监管协调和监管合作显得日益重要。针对这一形势，金融审计可以发挥自己综合性强的优势，加强对一行三会协调机制的监督检查，促进和完善金融监管的内部联系与合作、加强监管机构之间的协调和沟通，从而在更高更广的领域中实现对维护国家经济安全的功效。

2.2.4 延伸性

金融是现代经济的核心，涉及国民经济生产、分配、交换和消费的各个方面。金融部门业务活动的广泛性，决定了金融审计具有较为突出的延伸性。以房地产行业为例，2009年，审计中发现了多家开发商本无力履行到期还本付息义务，仍通过向银行申请“再融资”贷款，缓解资金压力，使得房地产风险扩大，金融隐患加剧。审计过程中考虑到其他行业对金融风险的影响，使得金融审计能跳出金融看金融，这既是审计活动延伸性体现，也有助于审计部门全面分析国民经济运行过程中的风险点，对症下药，发挥其经济卫士的职能。

3 结语

在近十年左右的审计实践中，众多审计项目都隐约含有安全性问题。因此，应将安全性作为一级审计目标来对待。金融审计以免疫系统理论为支撑，又具备金融监管方面的独特优势，切实强化审计活动的风险防范意识和金融监管功能，利于有效提升金融审计在国家战略安全中的地位，为维护国家经济安全发挥其最大化的作用。

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