论施工企业全面预算管理

□文/于兴涛

（中铁十九局集团轨道交通工程有限公司 北京）

施工企业全面预算管理是施工企业在对本公司内部及外部环境做了具体、详细分析的基础上，科学的预测和规划企业在未来一定时期内的生产经营目标和财务管理成果。全面预算管理需要全员参与，对施工企业而言具有重要的战略意义，是企业内部控制的重要组成部分，为企业预期目标的实现保驾护航。

一、施工企业实行全面预算管理的作用和意义

1、全面预算管理的基础数据是由相应的项目部进行细致全面的收集，再由上级公司进行汇总分析，预算管理的过程实质上就是信息传递、汇总的过程，需要有个规范的信息流通平台。这就意味着全面预算管理不是某个部门或项目单独的工作，而是一项系统工程，需要施工企业所有人员共同参与。因此，在对预算报表进行编制时，不能简单的以某个部门的数据作为预算和考核的标准，应该对成本信息进行实时跟踪，从而保证数据的客观性和真实性。

2、全面预算管理不是阶段性管理，而是全过程的动态管理，这对预算管理的参与者提出了很高的要求。例如，在施工过程中遇到施工方案变更时，制订了一套方便施工的方案，表面上是加快了进度，缩短了工期，但是可能造成了此消彼长的状况。因此，参加预算管理的工作人员应该及时对多种变更方案进行比较、分析，必要时可以运用更先进的科学管理方法，如运筹分析、数据模型等。对已经确定的方案要实时进行考察和分析，考虑全方面因素的影响，运用数据来进行科学的管理。另外，要注重部门间的信息交流。

3、全面预算管理体系是一种激励机制。应该遵守经济责任制的规则，实行责任到个人，运用责、权、利相结合的方法，定期对相关人员进行考核，做到奖罚分明，这样可以有效地调动参与者的积极性，保障全面预算目标的顺利实现。

二、施工企业实行全面预算管理存在的问题

1、对施工企业全面预算管理认识不到位。施工企业全面预算管理是对企业未来一定时期内的经济活动做出的具体全面的预测，是一项需要所有员工参与，各部门互相沟通的系统工程。但是，很多施工企业预算管理工作是由财务部门或计划部门单独在做，只是为了应付工作，不但不能优化企业管理，反而增加了工作负担。由财务科单部门制定的预算管理，是完全按照国家财务相关制度编制的，但是却可能存在部门之间信息不对称的情况，很容易造成预算管理不科学，不能同企业的长期发展完美结合，使得全面预算编制出炉后，各部门出现执行难的局面。出现这种情况的根本原因是这些施工企业对全面预算管理的认识程度不够深，没有科学地将其当成一种企业管理方法来对待。

2、施工企业全面预算编制办法缺乏指导性。大多数施工企业的全面预算只是上级单位根据以往或是当年的生产经营情况，按照一定的利润比例编制的笼统预算，以此作为未来一定时期内的考核指标。此种编制预算的方法缺乏指导性，数据来源仅是项目部的报表，报表数据的及时性、准确性没有保障，编制报表的工作人员可能因为疏忽而忽略了某项成本费用，造成成本偏低。出于利润压力的考虑，项目部可能对成本费用进行调整，导致报表数据缺乏指导性，从而影响全面预算编制的科学性。

3、施工企业全面预算管理缺乏有效的过程控制。即使是再科学的全面预算，如果没有合理有效的控制过程，也不可能实现，只能成为一纸空文。首先，多数施工企业没有将编制好的全面预算作为项目的日常管理目标，使其成为无本之木、无源之水，最终的预算目标就很难实现。其次，施工企业项目在实施预算管理的过程中，很少将预算成本同实际成本进行比较，不能及时总结出预算的不足之处，导致预算和实际脱节。再者，部分预算管理的执行者缺乏积极性，使得预算管理流于形式，无法保障预算目标的顺利实现。

4、施工企业全面预算管理缺乏有效的考核机制和激励措施。目前，大多数施工企业没有建立完善的全面预算管理考核办法，甚至有些施工企业根本就没有建立相应的考核规定；对于奖励标准有些施工企业只是制定了一些条例，但是执行起来总是有阻碍，因为各种原因不能按照规定执行；制定考核标准的企业大多数还是停留在诸如利润率、施工进度、生产情况等少数指标上，不能对相应工作做出全面、具体、客观、科学的评价；在将实际情况和预算进行对比时，有些企业只是将实际成本值和预算值进行比较，缺乏具体的分析说明，这样很容易挫伤一些部门或个人的积极性。

三、完善施工企业全面预算管理的对策

1、对施工企业全面预算管理树立科学的认识。施工企业应当对全面预算管理树立正确的认识，应该明白这不是仅仅单独靠财务部门就能顺利完成的任务，需要各个部门共同努力，整合优化各项资源。因此，首先需要明确施工企业的高层管理部门，在全面预算管理的过程中，组织并调节财务部、计划部、物资设备部、办公室、实验室等部门进行井然有序的工作，使其各尽其职。各科室所有人员共同参与，才能有效地保障和促进全面预算管理如火如荼地进行。此外，做好宣传工作同样非常重要，可以通过会议或者其他形式，让企业所有工作人员知道，全面预算管理是全员管理，需要大家共同参与，并让大家认识到预算管理在施工管理中的重要地位。思想的转变对推行全面预算管理有着催化剂的作用，可保障并加速企业经济目标实现的速度。

2、改进施工企业全面预算编制办法。施工企业全面预算的编制必须从项目部的最基层开始，自下而上，逐渐汇总，要做到全面、准确、及时。一个项目上场后，应该根据自身的人力资源、材料资源、机械资源、预付款情况和工期要求等编制全面预算。编制时应该采用逐月滚动或者逐季滚动的编制方法，以便根据实际情况及时修正预算的偏差，保证预算目标的顺利实现。逐月滚动的预算方式是指：以月作为预算编制的基本单位，在全面预算编制的过程中，每月根据实际执行情况调整一次，确保预算指标同实际情况吻合。

3、加强施工企业全面预算管理的过程控制。施工企业全面预算编制完成后，项目部应当将其作为日常工作目标，按照预算指标控制项目成本。每个月将项目实际情况和预算进行对比分析，对预算实时进行调整，确保每月的预算目标顺利实现。同时，项目管理人员应当及时优化组织管理，合理安排施工工序，采取有力措施保证年度预算目标的顺利实现。当出现实际成本比预算成本大的情况，一定要分析出具体原因，采取相应措施，有效地控制实际成本，从而达到全面预算管理的目标。

4、健全施工企业全面预算考核和激励机制。严格的考核制度和完善的激励措施是全面预算管理顺利、高效进行的有力保障。施工企业应该按照预算目标实时对实际成本控制情况进行考核，找出两者之间的差异所在，认真具体地分析存在差异的原因，好的继续保持，不好的立刻进行纠正。同时，完善激励机制，制定明确的奖罚标准，阶段考核后，对完成好的部门或个人要及时给予奖励，对完成不好的要给予相应的惩罚，做到奖罚分明，才能充分发挥出预算管理的作用，为实现预期的经营目标保驾护航。

[1]许云芳.加强施工企业全面预算管理的思考[J].会计之友，2008.8.

[2]季鸿.浅谈施工企业全面预算管理中的问题及对策[J].会计师，2011.3.

[3]郑利.关于加强施工企业全面预算管理的思考[J].中国市场，2011.19.