国有企业内部经济责任审计面临的问题及解决途径

王艳霞

摘 要：按照中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，文章从一名国有企业内审人员的角度，主要重点论述了在国有企业内部对各级单位领导人员开展经济责任审计的意义，以及当前经济责任审计面临的问题及解决途径。

关键词：企业内部 经济责任审计 问题 解决途径

中图分类号:F239文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）07-175-02

经济责任审计是随着我国经济和政治体制改革的进程产生和逐步发展起来的。2010年12月中共中央办公厅、国务院办公厅下发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。这一规定的颁布更加规范和强化了经济责任审计制度，同时也是对加强党政主要领导干部和国有企业领导人员权力制约和监督的一项重大制度创新。作为一名国有企业内审人员，我认为在国有企业内部对领导干部开展经济责任审计更是从源头上保证国有资产的保值、增值。

一、国有企业内部经济责任审计的涵义

国有企业内部经济责任审计是指企业审计部门对企业内部所属的各独资、控股子公司的法定代表人、分公司负责人、所属独立核算的经济实体负责人以及实际负责本部门、本单位常务工作、主持工作一年以上的领导干部在其任职期间内的资产、负债、损益情况的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价活动。

二、国有企业内部开展经济责任审计的意义

在国有企业内部开展经济责任审计具有其自身的特殊性，也具有独特的意义。它能够在组织上和社会监督上“加强对国有企业和国有控股企业领导人员的管理和监督，正确评价企业领导人员任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值”。因此，在国有企业内部开展经济责任审计是十分必要和必须的。具体地讲：

第一，有利于完善企业领导干部考核制度。传统的干部考核办法主要是以定性评价为主，采用听汇报、工作业绩汇报总结、民主测评、领导推荐，这些方法定性多定量少，主观性特别强，而对其在任时应负有的经济责任没有较为准确的考核，尤其在市场经济条件下，这种考核是不完善的；经济责任审计就可以对被审计者在任期内的工作业绩、经济责任进行量化考核，能客观地评价其业绩和责任，为组织和人事部门使用干部提供参考依据，既有利于企业领导干部个人，也是对干部考核制度的补充和完善。

第二，有利于促进廉政建设。市场经济条件下，国有企业有相当的自主权，权力主要集中在国有企业领导人员的身上，因此廉政建设尤其重要。为了解决这个问题，中央采取了相应的措施，收到了一定的效果，这次又规定了对其进行经济责任审计，这不仅为严格财务管理，强化约束机制，从源头上堵塞滋生消极腐败现象的漏洞提供了有力保障，而且可以产生一定的威慑作用，促使企业领导人员正确处理长远利益与眼前利益、个人利益与集体利益之间关系，自觉遵守和维护财经法纪。

第三，有利于强化任期的责任。通过对企业的经营状况、财务管理、内部控制和重大经济事项等进行量化审核，以分清责任，从而保证企业经营的连续性，也增强了企业领导人员自重、自醒、自强意识。

三、经济责任审计的内容

对于在国有企业内部对领导干部开展经济责任审计主要应重点关注以下方面:

1.重大决策、重大项目安排额和大额度资金运作决策制度的执行情况。

2.任期内集团公司下达的主要经济指标完成情况。

3.资产的管理、使用及其保值增值情况。

4.财务收支的真实性、合法性和效益性。

5.税收、费用的提取和上缴情况。

6.债权、债务的清理情况。

7.对外投资的效益及收益分配情况，对外担保情况。

8.与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况。

9.被审计人在各项经济活动中所承担的责任和遵守廉政规定及国家财经法规情况。

10.其他需要审计的事项。

四、经济责任审计面临的问题

（一）先离后审的现象很严重

任期经济责任审计的初衷是通过审计部门的审计，对领导干部任期内的经济责任作出客观、公正的评价，并为组织部门任用考核干部提供参考依据。“先离后审”和“先任后审”现象，主要存在以下弊端:

第一，不利于贯彻落实国家的有关法律、法规。中央五部委“通知”要求,“未经审计,不得办理离任手续”。干部离任后再审计,既不符合国家的有关政策精神,也失去了任期经济责任审计的意义。

第二，不利于发挥审计监督在加强干部考核和管理中的作用。干部离任后再审计,对离任领导缺乏有效的约束力。

第三，不利于组织人事部门正确运用审计成果，使离任审计流于形式，审计成果的作用无从体现。

（二）内审机构在公司治理结构中的地位制约着经济责任审计的结果

地位越高,独立性越强，经济责任审计的结果越客观、越公正。我国企业内部审计制度建立较晚，目前的状况是内部审计机构地位不明确，具有很强的依附性。内审机构作为企业的一个职能部门，是在企业主要负责人的（下转第211页）