财会基础工作达标建设管理的实践

◎中国航天科工集团第二研究院财务部

近年来，国家综合管理部门加强了专项审计，内容涉及经济责任、国防科研经费管理、技改经费管理和财务决算等，几乎涵盖了中国航天科工集团第二研究院所有单位，且审计期间跨度最长的为10年。为此，研究院对财务管理和会计核算工作进行了全面检验，暴露出来了一些系统或非系统的问题，而且都涉及到了财会基础工作。因此，进一步提升财会基础工作水平，成为研究院财务系统提升管理能力、适应改革发展要求的重要工作。

一、达标建设管理的主要做法

以系统解决基础管理薄弱问题为核心， 借鉴先进经验，依据自身管理环境，建设研究院的财务基础管理工作达标规范体系。该体系借鉴质量管理体系的建设方法和思路，结合研究院生产经营特点和实际，以深入细致的财务管理文件为基础，有计划、有步骤地把单位的主要财务管理活动按照重要性顺序进行改进。它有别于传统管理方法，将“追求卓越”作为研究院财务系统的核心价值观，通过管理持续改进，不断推动研究院财会管理水平的提升。

1.制定评价标准

研究院财务基础工作验收规范主要参照质量体系的建设方法和思路，同时考虑到研究院单位性质的多样性，经营业务范围大，管理链条较长，各单位管理基础差异较大，短板现象明显等实际情况，全面贯彻一个最基本的会计原则——实质重于形式。

研究院财务部牵头成立工作组，参考西安交通大学、中国航天科技集团公司等单位的验收标准，制定了研究院会计基础工作的考核项目、考核标准和要求。2009年5月，研究院《会计基础工作达标验收评价标准》正式出台，并通过了研究院、岳华会计师事务所有关专家的评审。

研究院会计基础工作验收评价标准以财政部《会计基础工作规范》为依据，结合研究院经济业务特点和有关管理要求，将会计基础工作分为“基础管理制度”、“会计基础规范”和“会计基本业务”三部分，每一部分都设置了考核内容、标准、依据和分值，共180小项，总计1000分，得分在850以上为合格。

实施《会计基础工作达标验收评价标准》体系，在研究院得到各级领导的高度重视。因此2010年被研究院定为“规范达标年”，并明确在资金、价格和预算工作中推广应用。随着财务各项重点工作的深入开展，研究院已逐步形成覆盖财务重点工作与环节的财务基础工作达标验收标准体系，为全面提高研究院的财务基础管理奠定了基础。

2.以现场验收结果促进整改

2010年2月，研究院要求院属三级单位以会计基础工作达标验收标准为依据，对本单位2009年会计基础工作进行自查。从各单位的自查报告结果来看，全院只有15%的单位超过900分，形势十分严峻。

2010年5月，研究院财务部牵头启动了现场验收工作。在验收过程中坚持“固化程序，标准从严”的原则，工作组深入三级单位，完成了全院三级单位的现场达标验收工作，初步掌握了研究院会计基础工作的底细。

对现场验收工作中发现的各种问题，研究院财务部组织专家进行分类研究。对共性问题，系统分析产生问题的深层次原因，统一提出整改意见，并通过整改决定的方式下达到各单位；针对个性问题，认真听取被检查单位的意见，共同商量整改方案。

3.持续改进评价标准

根据研究院财会基础工作达标的基本要求，针对现场验收中发现的标准本身的问题，研究院在2011年完成了标准的补充完善工作。同时，将发现的新问题及时补充到达标验收标准中，不断改进评价标准。

研究院将各单位财务基础工作达标工作纳入年度经营业绩考核，而且在各单位财务基础工作达标后，每年都将对财务基础工作达标进行复验，以保证达标工作持续改进。

财务管理工作规范达标后，研究院决定将“追求卓越”作为财务系统的核心价值观，并体现在“从单位达标到岗位达标、从工作达标到素质达标、从规范达标到追求卓越”，不断推动研究院财会管理水平上新台阶。

二、达标建设管理的成效

通过财会基础工作达标验收活动，研究院发现了自身的差距和不足，围绕存在的问题，全面开展整改工作。2011年，研究院统一制定相关制度，并将现行有效的财会规章制度汇编成册下发给所有单位，院属各单位结合本单位实际情况制定或修订内部相关制度，规章制度的完善有力地促进了各单位财会内控机制的完善，财务风险得到进一步控制。

通过2年的高标准、严要求，研究院20余家所属单位中，财会基础工作达标的单位已从2010年的2家上升至2011年的16家，研究院财会基础达标验收平均分由687分上升至826分，达标率由9%上升至70%。2011年，财会基础达标验收结果已纳入单位综合业绩考核和财会干部考核中。在中国航天科工集团公司开展的会计基础工作达标验收活动中，院机关代表研究院接受验收检查，同时检查组还复核了5家三四级单位，最后研究院以961分的成绩位居航天科工集团公司前列，获得航天科工集团公司的高度认可。研究院开展财会基础工作的思路、力度和效果多次在航天科工集团公司内进行经验介绍。

创新的工作方法和扎实的工作推进，对财务风险管控的作用正逐步显现：全院财会人员进一步提高了对财会基础工作的认识，会计凭证和报表的质量有了明显的提高。2011年研究院各单位共接受156项内外部审计，其中外部审计110项累计968天，全部一次通过审计，综合审计核减率为0.26%，其中军品科研项目审计核减率为1.01%，处于较好水平；有3家院属单位实现了7项目“零”审减，获得了主管部门的一致好评。

在航天科工集团公司2011年度决算工作评比中，研究院获得事业决算和基建决算一等奖、企业决算二等奖，年度决算结果与12月快报高度一致。这对于体制关系较为复杂、监管制度较多、经济规模总量较大的航天研究院来说，实属不易。

航天科工集团公司对研究院财会基础工作达标建设管理给予了高度评价和认可，认为该项工作是提升财会基础工作水平、防范财会风险的有效工具和方法。2010年，航天科工集团公司决定在集团范围内推广财会基础工作达标工作。