按家庭征个税不妨边走边修

传奇

近日，财政部财政科学研究所副所长刘尚希关于“我国目前按照家庭计征个税不可行”的说法，使个税能否按照家庭计征这个话题再次被热议，反对者和支持者的理由似乎都很充分。

支持者

全国人大常委会委员金硕仁表示：“两个3口之家，其中一个家庭只有一人工作，月收入4000元，需要缴个税；另一个家庭，3口人都有工作，每人月工资2000元，3人都不用缴个税，这样显然不合理。因此，推行以家庭为单位、综合考虑家庭负担进行征税改革，宜早不宜迟。”

2011年4月下旬，《个人所得税法修正案（草案）》提请全国人大常委会审议，包括金硕仁在内的部分委员提出，现行个税征收办法对家庭负担沉重的纳税人不公平。

全国人大财政经济委员会副主任委员贺铿表示，很多人对个税征收的意见，都和个税费用扣除标准（个税起征点）没有与家庭负担挂钩有关。设置一个简单的数额，达到这个数额就对个人征税，看起来公平，实际上并非如此，毕竟各个家庭的实际情况千差万别。

我国已经实行了30多年的个人所得税分类分项征税办法，手续简便，征纳双方执行起来都比较容易，但是缺乏教育、赡养老人、扶养子女等专项扣除的设计缺陷已经人所共知，在目前个人收入渠道多元化、收入差距悬殊的情形下更为突出。每次个税制度改革，公众对个税起征点讨论较多，但是，无论起征点是多少，都是针对个人的，没有计算家庭人口，没有考虑赡养人口数。这样一来，人均的税收负担差异就很大，违背了个人所得税的公平原则。

反对者

今年全国两会后，中央有关部门已经准备启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个人所得税”做好技术准备，当时就有多名财税专家表示：在中国实行按家庭征个税，时机尚未成熟。

刘尚希认为，按家庭计征个税不可行的主要依据是，以家庭为课税单位，需要准确收集家庭总收入和家庭人口数等数据，全国有数以亿计的家庭，通过家庭诚实申报的方式收集家庭总收入，基本是不可能的，拥有灰色收入的家庭，更不可能如实申报。我国从2006年起实施的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年收入超过12万元、在两处以上地方取得薪金等五类情形须向税务部门自行申报纳税，目的是想让高收入的纳税人适应自行申报个税的相关程序，慢慢建立相应意识，但实施情况并不好，个人的申报意愿与规范性以及税务机关对漏报的追查都跟不上。

另外，税前扣除额标准及家庭负担的确定十分困难。在城乡二元结构的中国，家庭负担准确核定十分困难，尤其在流动人口规模如此庞大的背景下，“家庭”的概念如何认定也非常复杂。

刘尚希还认为，按家庭征收，现行的个税代扣代缴征收方法不能适用，征收程序将更为复杂，远远超出目前税务部门的管理能力，个税征收成本会更高。

技术不是问题

对于刘尚希的说法，有学者认为，这只是个技术性问题，有关部门如果决心推进按家庭计征个税，也并非绝对“不可行”。一个现成的例证是，目前房地产限购政策就是以家庭为单位对二套房进行认定，从住建部、央行、银监会执行以家庭为单位认定二套房的实际情况来看，各部门的信息共享是可以实现的。在当前社会征信系统框架内，只要全国各地方税务系统将个人所得税信息数据库联网，然后税务部门和民政、公安、金融、工商、社保、住房等部门实行有限度的信息共享，那么，税务部门并不难核实每个家庭的收入支出情况。

全国人大常委会委员任茂东曾经表示，税收征管部门认为目前没有条件按家庭计征个税，理由不充分，这几年的“金税工程”中，国家投入大量资金进行纳税人信息平台建设，技术已经不是问题。

发达国家普遍采用

个税的征收主旨是为了“削峰填谷”，是为了调节社会财富分配的收入落差。于此理念导引下，才有个税征收抵达公平的愿景。按目前起征点3500元为例，若一家三口只有一个人工作，收入4500元，人均只有1500元，却仍要缴个税。如果按家庭为单位核算，便不用缴个税；如果夫妻一方工资较高，另外一方工资低，现在运行的是各自按自己的税率缴税制度，但若合并按家庭核算后，一个家庭所上个税便少得多。这也是发达国家普遍采取这一征个税办法的根本原因。

按家庭为单位申报个税符合国际惯例。为了保证税收负担公平、合理，不少国家在个人所得税申报的问题上实行的是“夫妻联合申报”或“家庭申报”。比如，在美国，常规个人所得税的起征点随纳税人申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。美国常规个人所得税共有5种申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报。纳税人根据各自不同的申报状态和个人情况，计算出起征点。

和谐社会，以人为本。中国人普遍有着传统的家庭伦理观念，家庭是社会的重要细胞、消费的主要单位，家庭整体收入水平将直接决定家庭成员生活水准。因此，以家庭收入征收个税符合现实国情民意，广大公众特别是家庭负担沉重的家庭对此十分期待。

希望尽快出台试点方案

有网民称，按家庭征收个税启动技术准备虽然是件好事，但是按家庭征收个税的技术准备不能无限期，希望给出一个准确的技术准备时间，让纳税人心里有个底。

个税征收应该体现法律、政策的公平性。以家庭为单位计征个税既然已经开展技术准备工作，即便目前不宜全面铺开，也可以在部分个人征信系统比较完善的发达地区先试先行，为全面推行“家庭个税制”积累经验。

当然，按家庭收入征收个税的理想要照进现实，还有许多事要做。比如，我国目前还没有健全社会信用体系、民众诚信道德水平与发达国家存在差距、税务部门没有完善的监管机制。个人隐性收入与家庭成员收入，赡养、抚养人口，家庭成员就业、教育等具体情况不好掌握，而且由于社会保障措施尚未广泛建立，在城乡二元结构尚未完全打破的语境下，家庭成员的界定还不能单纯以户口本来判断。再比如，税务部门面对无数家庭征税，不便由单位代扣代缴个税，给税务部门增加了工作量与工作难度。但是，有专家表示，按照家庭征税可边走边修，财政部专家不必急于泼冷水，说“不可行”。

家庭征税可边走边修

在一些反对按家庭计征个税的财税学者看来，个税征收基本上都是由单位从工资中代扣代缴，这种从源头征税的方式无论对税务机关还是征税对象来说，都是一种简捷的操作方法。如果以家庭为单位征收，税务机关很难建立起一道像面对个人征收那样的关口，这使个税的征收在很大程度上只能依靠民众的自觉来完成，在缴税尚未成为民众自觉行动的环境下，税务部门为了保证足额收税，只能加强征税力量，容易激发社会矛盾。

另外，一个家庭需要赡养老人、抚养孩子，就可考虑少交税，但是，同样是赡养老人，赡养一个身体健康的老人和赡养一个常年患病的老人，其家庭开支有不小差别，税务部门该如何处理？如果税务部门只以家庭人口来收税而不考虑具体情况，那岂不是又产生了新的不公平？

“不能说这些说法完全没有道理，有些困难的确存在。”中国人民大学财税法研究所所长朱大旗教授则表示，“以家庭为单位征收个税是我国个税制度的改革方向，这早已是共识，如果不下决心推动，永远都实行不了。”在他看来，“任何一项新政策出台时都相对粗糙，边走边修，有问题不断解决。”

朱大旗认为，如果要真正降低居民税收负担，个税改革应把以家庭为单位计征个税作为突破口，而不能只集中在不断调整起征点的问题上。