浅谈公路施工企业的内部财务控制与审计

叶涛

［摘要］ 我国经济飞速发展的同时，伴随着公路施工企业的发展，内部财务控制与审计在公路施工企业内部管理中的作用越来越重要，完善内部财务控制与审计措施能促进公路施工企业的发展。本文分析了当前公路施工企业在实施内部财务控制与审计过程中出现的问题，并提出解决问题的对策。

［关键词］ 公路施工企业；内部财务控制；问题与对策

随着时代的飞速发展，乡镇地区的经济也蓬勃发展起来，国家投入更多资金加大基础设施建设，公路施工是基础设施建设最主要内容，因此，公路施工企业的内部财务控制与审计也显得格外重要，施工养护的经营者对投资者的资金进行保值增值必须采用合理方式与合法途径，这离不开内部财务控制与审计部门对其进行的约束与监督。建立健全内部财务控制与审计制度，公路施工企业才能获得投资回报与效益最大化。公路施工企业的经营方式较为灵活，在保证企业经济效益的同时还要保证市场信息的有效与真实性，必须要加强内部财务控制与审计职能。

1公路施工企业内部财务控制与审计中存在的问题

1.1 对内部财务控制与审计的重视程度不够

对于公路施工企业，长期以往形成的惯性思维使他们把工作重点放在工程质量与工程具体实施情况上，对于财务部门的工作认识不够，认为他们的工作只是简单的记账、报账，在公路施工企业内部，财务工作与整个施工工作是分离的，更存在很多公路施工企业的财务人员业务能力与水平已老化，只是停留在记账水平上，电脑的普及与使用率仍较低，从而影响了企业的整体效益水平。在施工过程中，财务人员与施工人员也存在脱节现象，表面上分工明确，实际上当实际支出超出预算时，又找不到责任人。

1.2 审计制度流于形式，内设不合理

在一些施工企业内部，存在审计部门形同虚设的现象，其功能自然也得不到发挥，对于在企业内部出现的控制缺陷发现不及时、报告不及时。由于缺乏有效的社会监督与政府部门的约束，部分中小型公路施工单位设置不设内部财务控制与审计部门，只有财会人员对账目进行掌管。还有很多审计人员因人际关系束缚或利益关系制约，不能独立、客观、公正地进行财务控制与审计工作。

内部审计人员的专业素养低、审计方法不科学同样也制约了公路施工企业的发展，内部审计人员受单位直接领导，在配置与使用方面，存在人手少、调动大的问题，内审部门一般是财务部门改行来的，专业性低，缺乏专业审计知识与技巧。内部审计方法不科学，仍采用传统的内审人员查账簿和报表方式，效果差，在科技发达，作案手法高明的今天，很难发现错误，对公路施工企业财务管理与正常发展有重要影响。

1.3 公路施工企业内部财务控制与审计的内容不完善

施工企业内部财务控制与审计的内容不完全使企业控制的效力大大降低，资金管理制度的缺失，使得资金占用与拖欠现象严重。很多公路施工企业的信息化程度低，对下属企业管理控制力不够，公路施工企业的内部财务控制与其他控制方式之间关系不紧密，致使信息共享困难、会计审计工作复杂。

2形成的原因分析

公路施工企业在内部财务控制与审计方面存在很多问题，正确制定合理对策解决问题，必须要分析产生这些问题的原因。领导层对内部财务管理与审计工作的认识不够，没能把审计工作作为单位内部管理的重要组成部分，只是随意将审计部门与单位的财务部门归为一类，使得审计效果差，对于财务内部控制的重视力度不够，没能及时改革内部结构，跟上时代的步伐，更新内部财务控制管理内容。内审与财务控制部门牵扯很多利益与人际关系，在很多方面受到制约很大，客观地制约了内部财务管理与审计工作的发展。培养这类人才的机构缺乏或聘请费用高昂，使得公路施工企业专业审计与内部控制人才缺乏。

3完善公路施工企业内部财务控制与审计的措施

3.1 领导层要重视内部财务控制与审计

内部财务控制与审计工作已关乎到施工企业的整体发展态势，公路施工领导层必须要对审计工作予以足够重视，对于内部财务控制与审计人员的建议可以倾听，对于好的建议能够采纳，认真督促与贯彻执行工作内容。领导层更应任用专业财务与审计人才，不惜高金去人才市场聘请有才能的人。此外，审计部门缺乏独立性是企业领导亟待解决的问题，建立健全独立于管理层级的审计部门，审计部门只需要向重要领导报告控制与审计内容即可，无需向他人透露，保证内部财务控制与审计部门的独立性。

3.2 公路施工企业强化内部财务控制体系

财务部门做账要细化，支出一旦发生，财务部门便要做好记账凭证，依据账目的凭证报账。在公路施工企业内部建立高素质财会人才，减少因财会人员自身原因而造成的内部控制失误。对于财务管理上的风险项目经理要有较好的防范意识，公路施工企业财会方面的负责人要经常性检查项目经理部门内部财务控制的相关措施的执行情况。内部财务控制管理要想取得丰硕的成果，需要企业内部的每个人都要具有责任意识，企业通过建立健全施工企业责任制，将责任落实到个人。强化内部人员的责任意识，减少内部控制成本，促进施工企业内部财务控制的发展。

4结语

在当前激烈的市场竞争下，内部财务控制与审计工作关乎一个企业的生存发展，公路施工单位更要注重内部财务的管理，本文从公路施工单位在内部财务控制与审计上出现的问题，分析出现问题的原因，并给出相应解决问题的措施。希望有助于公路施工企业在竞争中不断发展壮大。

主要参考文献

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［２］朱进．浅谈公路施工项目内部审计［Ｊ］．中国集体经济，２００８（１９）．

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