如何构建现代企业内控制度

摘要：现代企业内部控制制度是企业为了减少内部损耗、实现经营目标、提高经营效率、保护财产安全而采取的各项措施。文章从企业管理模式、财务管理、规章制度、企业文化等方面入手，介绍构建现代企业内控制度的经验，供大家分享。

关键词：现代企业；资产安全；奖惩制度；内控制度

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1009-2374（2012）24-0129-03

现代企业内部控制制度是企业为了减少内部损耗、实现经营目标、提高经营效率、保护财产安全而采取的各项措施。为了达到从企业内部减少损耗的目的，就要规范企业各个领域，如管理模式、部门设置、财务内部职责、各项制度、用人之道、企业文化等。下文将逐一进行介绍。

1从企业管理模式上建立内部控制体系

1.1完善公司法人治理结构

通过公司法人治理结构的健全来完善企业决策、执行、监督机构的设置，能够使企业在经营运转过程中科学运营、合理制衡，从而达到保障企业运转顺畅、健康发展的目的。

公司法人治理结构由股东大会、董事会、监事会、高层经理所组成。其中股东大会是公司的最高权力机关；董事会是公司的最高决策机构；监事会是公司的监督机构；企业经理层为执行机构，包括总经理、副总经理等高层管理人员，由总经理领导公司日常经营管理工作，行使公司章程规定和董事会赋予的职权。

其中，董事会的设置和总经理负责制的落实是关键。董事会是企业内控体系的核心，董事会的作用主要在于依靠群体的力量提出合理化意见，通过多元意识，集思广益，避免企业走向偏差。董事个人的能力、素质和品质是决定董事会能否忠实地履行职责、维护企业利益的最重要的因素，因此董事会组成人员要精心进行整合，一般从以下三方面予以考虑：一类是从事本行业多年，对各个环节、流程、基本造价都较为了解的专业人才；二类是从事本行业的多年高级会计人员，对财税事项、公司融资、盈亏核算有常年工作经验；三类是高端管理人才，了解企业经营管理、员工心理。

总经理负责制是企业内控具体化的关键环节。总经理是结合以上董事会成员的意见，进行具体执行和操作的人员。作为企业的高层领导者，总经理应对公司的各项运营过程、生产流程了如指掌，可正确地做出决策意见、采纳合理建议并发现下属在执行过程中的问题且及时纠正。以企业高层管理作为一级监督管理，做到合理的内控。

1.2设置预算部门

目前，预算已经成为一个企业经营不可缺少的部分，究其原因在于越来越多的企业发现预算工作的重要性。为便于预算管理工作的开展，可将预算管理职能设置在经营部或计划部，通过年度、月度预算等形式，根据目标编制企业的经营、资本、财务等收支总体计划，合理制订下一阶段项目所需花费限额，从根源上对项目的各个环节进行预控和规划，从而达到优化企业资源配置的目的。所以以预算管理为手段，就是通过目标设定，起到内控的

目的。

1.3发挥审计部门的作用

审计是在各项经营活动结束后，对各项账目进行审核计算，以数据的形式反映在运营过程中是否合理进行资源消费，是否保质保量完成企业目标，是否有错乱账现象，并以报告的形式对高级管理层出具审计结果，从而保证企业内控的完善。

2从财务工作的规范管理上实现内部控制

2.1控制经济业务各环节

在企业各种经济业务办理的环节中，涉及到较多手续，如用款申请、报销凭证、发票签单、财务审核、出纳给付、会计入账等。所以在这一过程中，控制经济业务的各项环节，通过层层经手对每一项出进账进行把关、审核，避免无手续报销、随意支出用款、无凭证出账等事情发生。

2.2财务内部相互制约

财务中最重要的两个角色：出纳——直接掌握企业的现金、金库、密码等信息；会计——掌握整个企业出入账、余额、账面等流程，这就要求出纳与会计必须分别担任，并且坚持“拿钱不碰账、碰账不拿钱”，会计还要定期或不定期对现金、金库进行检查核对，从而起到互相制约、防错漏账等现象。

2.3确保会计记录的完整性与准确性

企业所有的出入账都会通过会计凭证进行记录，由于稍大型企业的账目非常繁杂，业务核算要做到精细，这就要求会计记录必须准确无误。其中涉及到原始凭证、编号、金额、份数、用途、领导签字、大小写数字等。为了保证会计记账的准确性就需要采取双线核对、余额明细核对、各种报表相对数字核对等措施。

2.4会计电算化的合理使用

现在越来越多的财务管理系统软件，不但把会计从繁复的手工工作中解脱出来，而且也通过计算机加快了办事效率、减少了人工出错率。同时，在会计电算化的使用中，还要规定各个环节的使用权限，以达到相互制约，明确责任。财务软件部分账务公开化、财务报表与财务账目核对的服务模块，使检查监督人员可以轻松地从账面上查看经济业务的状况，使财务工作更加规范化，从而起到内控作用。

3从企业规章制度上保障内部控制

3.1建立有效地考核与奖惩制度

国有国法、家有家规，作为企业应具备完善的企业制度来规范员工的行为。考核与奖惩制度直接与收入、效益、业绩挂钩，是企业中最能鼓舞士气、促人上进的制度，所以在制定中要使员工感到制度的公平与合理，从而调动员工积极性，变被动工作为主动自觉完成任务，实现企业经营目标，降低经营成本。

3.2明确企业各岗位职责

企业要明确岗位设置与相应的职责承担，做到分工明确，职责清晰。如果分工不明，则会导致工作推诿扯皮、利益争夺，最终导致工作效率差，影响企业整体利益。所以要明确各岗位之间的责任，不互相重叠，以免造成人力、财力的浪费，避免一事多人办、多人办不了一事等现象。在工作开展中，既要使各部门做到协调有序、配合得当，又要适当相互牵制、互相制约，做到既减少矛盾与内耗，又避免权力过于集中、缺乏监督，从而起到内部互控的作用。

3.3资产安全控制制度

企业的资产包括办公用品、文件资料、企业与个人档案、供销合同、物资材料、加工器具、生产机械、包装物品、消防器材等，品种多样，纷繁复杂。所以要制定企业资产制度，重点加大对固定资产和大宗资产的购进、折旧、报废、更新等各环节管理，制订资本性支出预算，严格大宗资产购进、更新的审核把关程序，严格各类资产的登记与保管，从而起到安全防控作用，防止损坏、丢失与浪费。

3.4人力资源制度

强化企业内部控制要坚持以人为本这个根本点。人是执行、落实各项制度的主体，所以从源头上讲，人力资源管理对于人力的使用是至关重要的。重要的岗位除了要考核员工技术外，更要考察员工的道德品质和素质素养。有技术有品质的重用，有品质无技术的培养用，有技术无品质的限制用，无技术无品质的坚决不用。这样才能从根本上确保企业各项制度得到有效落实，才能确保内控作用的有效发挥。

4从企业文化方面强化内部控制

企业文化是一个企业的灵魂，是企业员工的核心凝聚力与奋斗目标。企业文化的树立就是企业品牌的树立，团队精神的树立。企业文化可以使员工自身得到升华，提高职业道德，树立忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正的道德观，从而使企业内控制度得以更有效地落实、执行和

发挥。

参考文献

[1]武建伟．现代企业内控制度的设计[J]．会计之友(中旬刊)，2008，（8）．

[2]陈昌荣．浅议现代企业内控制度[J]．中国集体经济，2008，（22）．

[3]赵秀兰．试析现代企业内控制度的健全[J]．山西财税，2008，（5）．

作者简介：徐开志（1962-），男，江苏灌云人，江苏省电力公司徐州供电公司副总经理，高级经济师，硕士。

（责任编辑：叶小坚）