中小企业如何加强内部控制

水梅 詹碧华 张秋月

［摘要］ 企业内部控制是企业管理的重要组成部分和有效工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。然而，目前我国的中小企业内部控制非常薄弱，加强中小企业的内部控制已经刻不容缓。本文分析了中小企业内部控制的现状及存在的问题，探讨解决问题的对策。

［关键词］ 中小企业；加强；内部控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02. 019

［中图分类号］F239.45［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2012）02- 0033- 02

１企业内部控制的涵义及作用

内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

２ 中小企业内部控制的现状

改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展．不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出许多与内部控制有关的问题，如企业信息危机、浪费严重等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。

２．１ 难以实行有效的公司治理结构

我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有摆在企业重要的议事日程上，合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也难以发挥应有的作用。

２．２ 职责或职能牵制不够，关键控制点上往往缺乏应有的控制

中小型企业经营规模小，经营活动单一，人员配置和机构设置上不可能像大型企业部样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊，从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。

２．３ 财务管理水平低下，财务信息失真

中小企业对内部控制制度未给予足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出许多弊端。（１）现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置，有些企业的资金使用缺少计划安排，过多购置不动产，无法筹集到经营急需的现金，陷入财务困境。（２）应收账款周转回收缓慢造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成坏账。（３）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转不灵。（４）重钱不重物，资产浪费流失严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。

２．４ 认识不到位，观念模糊

思想上的漠视是内控建设的量大障碍，根据现有的调查和了解，大多企业只重视投资经营，强调好的项目，却常常忽略与项目营运息息相关的内控建设［１］。

３加强中小企业内部控制的措施

３．１ 提高管理者、广大员工对企业内部控制的责任感

内部控制的成败取决于企业员工的内控意识和行为，而企业管理者内部控制的自觉意识和行为是关键。笔者认为，首先，中小企业管理层应大力宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，并以身作则，严格遵守控制制度。其次，中小企业的中层管理人员和广大员工是内部控制制度的执行者，应充分认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义。只有这样，中小企业才能在用活政策、抓住机遇的同时，不断提高企业经营效率，向管理要效益。

３．２ 改善公司治理，加强信息化建设

现代社会已进入了一个崭新的信息时代，建构良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统，已成为我国中小企业内控制度不可或缺的内容，它将有助于中小企业及时把握其自身的运营状况和组织结构中所发生的各种情况，为企业的生产经营决策提供适时、全面和准确的各种信息，并使信息快速在有关部门和人员之间传递、反馈，从而大幅度提升企业内部控制的执行效率。因此，应改变传统的金字塔式的组织结构，使组织结构扁平化、开放化。根据其职能重新整合组织机构，减少组织结构中不必要的程序，提高管理效率，利用网络技术运用相关软件保证信息的及时传递、交流和沟通，及时发现问题，减少风险。

３．３ 完善实物控制

实物控制是指为保护各种实物、有形资产的安全完整，防止舞弊行为而进行的控制，主要包括以下3个方面：（１）限制接近。要制定专门的内部控制制度，根据各种实物的性质和管理特点，合理确定允许接近的人员，并对限制接近的遵守情况进行严格的检查监督。（２）实物保护。保护企业实物的安全、完整，使实物免遭盗窃、损伤及其他意外损坏，确保实物的完整性。一般来说，应对各种安全防范措施定期检查，消除隐患，减少实物受损机会。（３）实物清查。结合企业自身特点，采取定期盘点或轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。

主要参考文献

［１］周玉战.我国中小企业内部控制的现状和思考［Ｊ］．现代审计与经济，２００７（１）.

［2］周萍萍.中小企业内部控制的问题研究［Ｊ］．当代财经，２００６（16）.

［3］罗剑，罗卫.中小企业内部控制问题及对策研究［Ｊ］．特区经济，２００７（５）.